进项税转出的会计处理方法

2024-07-04 16:53 来源:网友分享
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一个企业在生产经营的过程中都需要及时足额的缴纳增值税.增值税一般纳税人是需要及时的核算进项税额和销项税额的,用进项税额抵扣的销项税额就是应纳税额,但是有的时候进项税不能抵扣,需要转出.那么进项税转出的会计处理方法是怎样的呢?

进项税转出的会计处理方法

(一)货物用于集体福利和个人消费的账务处理

纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,用于集体福利和个人消费的,应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应转出的进项税额.

处理如下:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(二)货物发生非正常损失的账务处理

纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形,其购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出.

借:待处理财产损溢-待处理损失

贷:库存商品

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(三)在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形,其耗用的购进货物(不包括固定资产),以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出.

无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应转出的进项税额.

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:在产品

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(四)纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

借:管理费用

贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(五)固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形的账务处理

已抵扣进项税额的固定资产,发生应进项税额转出情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额.

借:固定资产

贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(六)取得不得抵扣进项税额的不动产的账务处理

纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证,并进行进项税额转出.如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票,应在认证期内进行认证.

(七)购货方发生销售折让、中止或者退回的账务处理

纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证.

借:银行存款

贷:长期待摊费用

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

进项税转出的会计处理方法

进项税为什么要转出?

转出进项税额,指的是企业购进的货物发生非正常损失,或者将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其原本已经抵扣的进项税额需要转出,不能再用于抵扣销项税额.这是增值税计算中的一个重要环节,也是防止企业利用增值税制度进行偷税漏税的一种手段.

具体来说,进项税额转出的情况主要包括:

纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定,非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣.因此,如果这些货物或产品发生了非正常损失,那么企业就需要将已经抵扣的进项税额转出.

纳税人购进的货物或应税劳务改变用途.如果企业购进的货物或应税劳务原本是用于应税项目的,但后来改变用途,用于了非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等,那么根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定,这些货物或劳务的进项税额也不能从销项税额中抵扣,需要转出.

在实际操作中,企业应按照税法规定,准确计算和转出不得抵扣的进项税额,以保证增值税计算的准确性和合法性.同时,企业也应注意加强内部管理,防止因管理不善导致货物或产品的非正常损失,从而减少不必要的进项税额转出.

以上详细介绍了进项税转出的会计处理方法是怎样的,也介绍了进项税为什么要转出.进项税转出的会计处理方法具体应如本文所讲.进项税之所以要转出,是因为这些进项税可能用于非应税项目或者是非正常损失,,这部分进项税不能抵扣,需要转出.

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