以摊余成本计量的金融资产会计科目

以摊余成本计量的金融资产会计科目

以摊余成本计量的金融资产会计科目包括:应收账款、债权投资、贷款等.

一、金融资产分类

金融资产同时符合下列条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产:

(1)企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标.

(2)该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付.

二、以摊余成本计量的金融资产的会计处理方法

实际利率法,是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法.

具体账务处理,以债权投资为例:

1.取得

借:债权投资--成本(面值)

应收利息/债权投资--应计利息

贷:银行存款

债权投资--利息调整(可借可贷)

2.持有期间

(1)按实际利率法确认利息

借:应收利息/债权投资--应计利息【面值×票面利率】

债权投资--利息调整

贷:投资收益【期初账面余额(摊余成本)×实际利率(经信用调整的实际利率)】

借:银行存款

贷:应收利息

(2)减值

借:信用减值损失

贷:债权投资减值准备

3.中途处置

借:银行存款

债权投资减值准备

贷:债权投资--成本

--利息调整(可借可贷,剩余部分)

--应计利息

投资收益(可借可贷)

以摊余成本计量的金融资产有哪些?

摊余成本是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.

以摊余成本计量的金融资产有当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产.

金融资产或金融负债的摊余成本:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值.

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.

以摊余成本计量的金融资产会计科目如何入账?综合以上内容所述,大家应该都知道在金融资产的会计科目处理上采用摊余成本法计量,相关的会计分录在上文提及到的会计知识应该都是有所提及的,在这里就不再一一累述.同时,关于金融资产的会计科目的处理需要考虑到具体的条件,这些条件在上文都有提及的,如果你们对此方面的会计知识还有什么其他的问题,都是可以来本网站上免费搜索学习.