固定资产折旧方法计算

固定资产折旧方法计算

固定资产折旧的四种计算方法如下:

一、年限平均法:

1、公式:

年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限

=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限

=原价×年折旧率

2、案例计算:

2020年1月底,甲公司因肺炎疫情原因临时购入一套医疗设备,该设备成本为330万元,预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,则2020年应计提折旧额按年限平均法计算为:(330-30)/10/12x11=27.5万元.

二、工作量法:

1、公式:

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧

2、案例计算:

现公司有汽车一辆,该汽车原值为20万元,预计使用10年,每年行驶里程8000公里,净残值率为10%,当月行驶里程2000公里,该汽车的当月折旧额按工作量计算为:20x(1-10%)/10/8000x2000=0.45万元.

三、双倍余额递减法:

1、公式:

年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限

最后两年改为年限平均法

固定资产净值=固定资产原价-累计折旧

2、案例计算:

某企业自行建造一条生产线投入使用,该生产线建造成本为30万元,预计净残值0.8万元,使用年限5年.该生产线按双倍余额递减法各年折旧额如下:

双倍余额递减法折旧率=2/5=40%

第一年应计提折旧额=30x40%=12万元

第二年应计提折旧额=(30-12)x40%=7.2万元

第三年应计提折旧额=(30-12-7.2)x40%=4.32万元

第四、五年应计提折旧额=(30-12-7.2-4.32-0.8)/2=2.84万元

四、年数总和法:

1、公式:

年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率

2、年折旧率用一递减分数来表示,将逐期年数相加作为递减分数的分母,将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子.

3、案例计算:

某企业2019年6月15日购入一台设备,入账价值370万元,预计使用5年,预计净残值10万元,2019年该设备按年数总和法计提折旧值计算为:(370-10)/(1+2+3+4+5)x5/12x6=60万元.

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固定资产最低折旧年限是多久?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(五)电子设备,为3年.

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,比如房屋、建筑物、机器、机械等.

固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响,对于当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍需计提折旧,下月开始停止计提折旧.提足折旧后,无论是否可以继续使用,均不再提取折旧.

企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值.一旦确定固定资产的预计净残值,不得变更.

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