实例解说异地预缴的企业所得税账务处理

实例解说异地预缴的企业所得税账务处理

A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元，年利率为6％；向B公司借款10万元，年利率为10％，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：

企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即100×（10％-6％）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。会计处理为：

借：所得税费用　　　　　　　　200000

贷：应交税费——应交所得税　　　200000（即800000×25％）

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税　　200000

贷：银行存款　　　　　　　　　200000

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