工程公司挂靠税金如何做账

工程公司挂靠税金如何做账

答：工程公司挂靠税金做账，有以下几种：

1、被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购买建筑材料，特别是购买主材和设备垫资款时：

借：银行存款-（项目部专属账户名称）

贷：其他应付款-（挂靠人名字）

2、被挂靠方收到业主预付工程款时的账务处理如下：

借：银行存款

贷：预收账款［收到业主预付款/（1+11%）］

应交税费-------应交增值税（销项税）［收到业主预付款/（1+11%）×11%］

3、以被挂靠方名义采购建筑材料时，被挂靠方的账务处理：

（1）当从一般纳税人供应商采购材料，获得增值税专用发票，没有进行网上认证的情况下。

借：工程施工——合同成本（材料费用）

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款/应付票据

（2）当获得的增值税专用发票进行认证后，账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）当从小规模纳税人供应商采购材料，获得增值税普通发票时

借：工程施工——合同成本（材料费用）

贷：银行存款/应付账款/应付票据

（4）如果被挂靠方与发包方承包的建筑施工合同签订的是甲供材合同，而且合同中约定被挂靠方（总承包方）选择简易计税方法计算增值税的情况下。依照税法规定，采购建筑材料只能获得增值普通发票，而不能获得增值税专用发票。

如果采购建筑材料只能获得增值普通发票，则被挂靠方的账务如下：

借：工程施工——合同成本（材料费用）

贷：银行存款/应付账款/应付票据

如果采购建筑材料只能获得增值普通发票，而恰恰获得增值税专用发票，还没有网上认证时，则被挂靠方的账务如下：

借：工程施工——合同成本（材料费用）

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款/应付票据

经过认证后的账务处理：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

财会［2016］22号文件第二条第2款规定：采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

基于此规定，该被挂靠方选择简易计税方法的项目获得的增值税专用发票进行认证后，将增值税进项税额进行转出处理，账务处理如下：

借：工程施工——合同成本（材料费用）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

4、以被挂靠方名义采购建筑材料时，材料等已验收且已经付款但尚未取得增值税扣税凭证，被挂靠方的账务处理：

借：工程施工——合同成本（材料费用）

应交税费——待认证进项税额（按未来可抵扣的增值税额）

贷：银行存款

待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

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