案例解析生产企业出口退税计算公式及账务处理

案例解析生产企业出口退税计算公式及账务处理

答：我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

二、计算当期应纳税额

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

三、计算免抵退税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

四、确定应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；

若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝0。

以企业会计准则为例。没说退税率，假设13%，也没说其他条件，假设当月就只有这两笔业务，上月也没有留抵。

免抵退税的计算方法如下：

免抵退税不得免征和抵扣税额=68263*（17%-13%）=2370.52

期末留抵税额=20400-2370.52=17669.48元

免抵退税额=68263*13%=8874.19

应退税额=8874.19元

免抵税额=0

如有内销、留抵税额小于应退税额等情况，应有不同计算处理方式。其账务处理如下：

购进材料：

借：原材料 120000

应交税费-应交增值税（进项税额） 20400

贷：应付账款 140400

货物出口：

借：应收账款 68263

贷：主营业务收入 68263

借：主营业务成本 2370.52

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）2370.52

申报免抵退税：

借：其他应收款 8874.19

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）8874.19

本篇文章主要为您讲述了生产企业出口退税计算公式及账务处理，对于这两个问题是存在一定的难度的，因此您如果看不太明白或是计算中断也是属于正常现象。因此您可以订购我们的课程，有专门的课时将会详细的讲解这一点。