小微企业的六税两费减免的会计处理

小微企业的六税两费减免的会计处理

1.退税处理:冲减"税金及附加"

收到返税款时

借:银行存款(收到的退税金额)

贷:应交税费--城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

借:应交税费--城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

贷:税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

冲减"税金及附加"时,一定要通过应交税费过度,要不然会发现明细账有问题.资源税的会计处理比较特殊,在资源税计入成本的情况下,冲减税金及附加的分录,需要变更为冲抵对应的成本.

2.减免方法:直接少计提(以资源税为例)

(1)对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加

借:税金及附加

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

(2)企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目

借:生产成本、制造费用等

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

(3)企业收购未税矿产品

借:材料采购等

贷:银行存款

对于代扣代缴的资源税

借:材料采购等

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

政策依据

1.《国家税务总局关于进一步实施小微企业"六税两费"减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)

2.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业"六税两费"减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)

小型微利企业如何申报享受"六税两费"优惠?

企业属于增值税小规模纳税人的,直接申报享受"六税两费"减免优惠.企业登记为增值税一般纳税人的,按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的,除税务总局3号公告第一条第(二)项规定的情形外,可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受减免优惠;2022年1月1日至6月30日期间,纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否可以享受优惠.

上述的文字内容,就是我们围绕小微企业的六税两费减免的会计处理说明.除了小微企业可以进行享受六税两费减免政策之外,对于增值税小规模纳税人、个体工商户等主体都是可以享受到的.这里我们简单分享了一下小型微利企业申报享受优惠政策的操作.