​税率调整前签订合同、收取预付款如何申报增值税?

2022-07-11 07:13 来源:网友分享
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有关税务部门根据市场经济情况、国家发展政策需求,有的时候会将税率进行调整.在调整税率之前,有关部门会提前发布有关通知内容,让企业及时做调整工作.那税率调整前签订合同、收取预付款如何申报增值税?如果是小规模纳税人转为一般纳税人,还涉及到税率调整的问题,请参考以下解决办法.

税率调整前签订合同、收取预付款如何申报增值税?

如果公司在小规模纳税人期间收取客户预付款,未确认收入.现在变更为一般纳税人,且收取了客户尾款之后,需要按照一般纳税人税率计算缴纳税款了.

预收账款申报增值税:

没有开具发票的话,在增值税申报表附表一未开具发票栏次填写.

预收款是先于实际交易行为收到的款项,按照增值税的一般性逻辑,纳税义务发生有两个重要前提:

一是交易行为发生;二是收到货款或者服务款(如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立).

在财税2016年36号文中,特别提到了两个特殊行业:租赁业和建筑业,收到预收款纳税义务发生,但随即又在财税〔2017〕58号文中将建筑业从这一条款去掉.因此收到预收款发生增值税纳税义务的行业只剩下一个:租赁行业.

税率调整前签订合同、收取预付款如何申报增值税?

企业预收账款缴增值税的财务处理怎样的?

企业确认收入并结转缴纳增值税时:

借:预收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

借:应交税费--应交增值税(销项税额)

贷:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

企业确认收入并结转缴纳增值税,应当通过"预收账款"科目以及"应交税费"相关二级科目核算.预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款.

以上整理的资料内容,就是我们针对"税率调整前签订合同、收取预付款如何申报增值税?"这一问题的详细解答.企业从小规模纳税人变为一般纳税人,如果是上述那种情况的话,增值税申报就只能按照一般纳税人的标准来进行了,没有其他的解决办法.

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