​规定不得抵扣的进项税额有哪些

2021-12-22 10:25 来源:网友分享
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营改增后,增值税成了一个超级税种,规定不得抵扣的进项税额有哪些,很多朋友对它的处理不太清楚,今天小编为您一一解答.这要根据情况而定,在解决这个问题之前,我们先来了相关知识.具体操作方法很着小编一起来看看下文吧.希望对你有所帮助!

规定不得抵扣的进项税额有哪些

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第九条 纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用. 第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》:第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

财税[2016]36号:

5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费.其中涉及的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

上述第(4)点、第(5)点所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施.

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

6.已抵扣进项税额的购进服务,发生上述第5点规定情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应扣减的进项税额.

7.已抵扣进项税额的无形资产或者不动产,发生上述第5点规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率

8.按照《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式,依据合法有效的增值税扣税凭证,计算可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证.

规定不得抵扣的进项税额有哪些

什么是进项税额?什么是销项税额?

进项税和销项税,大都存在于商品的流通过程中,属于流转税,在商品流通过程中征税.

进项税:就是你在买东西的时候要交给卖方的税款,这笔钱包括你买的东西(A)的价款和进项税款

销项税:就是你在作为卖方,在把东西(A)卖给你的买方的时候,要向他收的钱,也就是你卖这批东西(A)的时候要向对方收一笔钱,这笔钱包括你卖的东西的价款和销项税款

上文小编介绍了规定不得抵扣的进项税额有哪些,增值税进项可是影响增值税税负的关键因素,具体的详情大家可以参考上文.这些都是要大家牢牢掌握的,对于遇到此类问题、被困扰的小伙伴,如果你还有其他问题,可以咨询本网站的在线答疑老师!感谢您的阅读!

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