来料加工与进料加工的增值税怎么计算

来料加工与进料加工的增值税怎么计算

①来料加工增值税计算

因辅助材料部分进项税额不得抵扣,同时,加工费免征增值税,因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为:

应缴增值税=Y·A

②进料加工增值税计算

按照上述公式,则采取进料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为:

应缴增值税=(X+Y+Z)·(A%-B%)-X·(A%-B%)-Y·A%

整理后得到应缴增值税=Z·(A%-B%)-Y·B%

③来料加工和进料加工增值税税负比较

令两种加工贸易缴纳的增值税相等:Z·(A%-B%)-Y·B%=Y·A%

整理得到:Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)

①当Z>Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,进料加工方式增值税大于来料加工增值税;

②当Z<Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,来料加工增值税大于进料加工方式增值税;

③当Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,进料加工方式增值税等于来料加工增值税

进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料,经生产加工后复出口的一种贸易方式;而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备,出口企业根据要求进行加工装配,将成品出口收取加工费的一种贸易方式.进料加工使用外汇占用周转资金,承担着出口货物质量与国外销售的风险;来料加工不占用资金,也不考虑销售存在的风险.

来料加工的纳税如何计算?

按照加工费*增值税适用税率17%计算销项税额.

账务处理如下:

1、收到受托加工的材料时,按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿,借记"受托加工物资―某公司"(注明物资数量),领用时作相应的附注说明.

2、对于加工过程中发生的生产成本:

借:生产成本

贷:原材料-辅助材料

贷:应付职工薪酬

贷:制造费用

3、加工完成按合同规定发给委托方时:

(1)确认销售收入

借:应收账款(或银行存款)

贷:主营业务收入(加工费收入)

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)同时结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:生产成本

(3)在备查簿中将受托加工物资注销,贷记"受托加工物资-某公司"(注明物资数量).

以上内容,就是我们关于"来料加工与进料加工的增值税怎么计算?"这一问题的解答.计算方法上文都列举出来了,如果大家对此还有什么疑问,可以详细查看上文,为了方便大家操作,在此小编还为大家整理了相关流程说明,请查看上述信息.