增值税账务处理(小规模纳税人变为一般纳税人)如何做?

增值税账务处理(小规模纳税人变为一般纳税人)如何做?

增值税小规模纳税人转为一般纳税人后,账务设置和税务处理都有变化.

一、账务设置:小规模纳税人,只在"应交税金"科目下设置"应交增值税"明细科目;一般纳税人则应在"应交税金"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"增值税检查调整"明细科目,并在明细科目设置有关专栏(如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等)进行明细核算.

二、税务处理:1.一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金,减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金.当计算出来的应交税金小于零时,当月应交税金为零,差额部分作为本月留抵税金留待下月抵扣.

销售货物时的会计分录:

借:银行存款(现金)

贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税额)

进货时的会计分录:

借:库存商品

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

当月的应交税金=当月的销项税额-当月的进项税额-上月留抵税额.

2.抵扣进项税额必须是已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税额或农产品收购凭证、进口货物海关完税凭证、运费等计算出来的税额.

增值税一般纳税人符合什么条件可以转登记为小规模纳税人?

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)明确,一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元.

需要说明的是,如果今年选择转登记后再次登记为一般纳税人,不能再转登记为小规模纳税人.

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