贷款取现涉税风险怎么处理

贷款取现涉税风险怎么处理

企业所得税法规定,企业在生产、经营活动中向金融企业的借款利息支出允许据实扣除.为此很多人认为只要向金融企业的借款利息支出就没有涉税风险,都可以在企业所得税前扣除,其实这是一种错误的想法.在税前扣除借款利息时,需要注意以下问题:

1.企业在扣除利息支出时需要注意相关借款是否用于企业的生产、经营活动.如果该项借款未用于企业的生产、经营活动,则其利息支出属于与取得收入无关的利息支出,不符合税前扣除的相关性原则,税前不得扣除.

2.企业投资者需要注意,尽量要降低注册资本不到位或抽逃注册资本的风险.如果投资者投资未到位,或存在抽逃注册资本现象,根据国税函〔2009〕312号文件的规定:凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除.

3.企业的借款利息支出,注必须严格区分为资本性支出和收益性支出.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并按规定在企业所得税前扣除.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予作为期间费用在税前扣除.

企业间借款的增值税处理及涉税风险?

一、贷款服务

贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入.

二、税目及税率

1、正常情况交税:企业间借款按"贷款服务"税目缴纳增值税,税率为6%,征收率为3%.

2、特殊情况交税:如果企业间无偿借款,按视同销售缴纳增值税,可以按第1种情况开具发票.(单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.)

3、特殊情况免税:符合条件的统借统还免征增值税,可以开具零税率的增值税普通发票.

三、发票开具

企业间发生对外借款时,贷款企业向借款企业开具增值税发票时应正确选择税收分类编码.

对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人,主管国税机关将依照下列法律法规予以处理:根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条,纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的,属于发票栏目填写不全,主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理,由税务机关责令改正,可以处1万元以下罚款,并公开处罚情况.纳税人恶意选择编码的,属于开具与实际经营业务情况不符的发票,主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理,没收违法所得,虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任.

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