内部债权债务的合并处理

内部债权债务的合并处理

在编制合并资产负债表时,需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括:

(1)应收账款与应付账款;

(2)应收票据与应付票据;

(3)预付账款与预收账款;

(4)持有至到期投资(假定该项债券投资,持有方划归为持有至到期投资,也可能作为交易性金融资产等,原理相同)与应付债券;

(5)应收股利与应付股利;

(6)其他应收款与其他应付款.

抵销分录为:

借:债务类项目;

贷:债权类项目.

内部应收账款计提坏账准备的抵销

在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下,某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的.在编制合并财务报表时,随着内部应收账款的抵销,与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销.其抵销程序如下:

首先抵销坏账准备的期初数,抵销分录为:

借:应收账款--坏账准备

贷:期初未分配利润

然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.

即:

借:应收账款--坏账准备

贷:资产减值损失

或:

借:资产减值损失

贷:应收账款--坏账准备

具体做法是:

先抵期初数,然后抵销期初数与期末数的差额.

内部债权债务的合并处理怎么做?综合以上内容所述,其实我们都知道针对内部债权债务的相关介绍后,大家应该都知道内部债权债务包含的项目都有哪些?如果你们对此提及到的债权债务的资料有其他的疑问,那么小编老师建议你们可以来这里试试,这里有很多专业的会计老师给你们解答的.