​企业接受捐赠如何进行税务处理?

2021-05-15 08:47 来源:会计学堂
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在企业会计岗位上工作久了,经常会遇到一些特殊的收入来源.有时候某些社会团体或者是政府会对企业进行一些资金或者物品捐赠,此时很多经验不足的会计不知道此类收入的涉税问题,那么企业接受捐赠如何进行税务处理?小编整理本文供大家参考.

企业接受捐赠如何进行税务处理?

根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号文件)的规定,从2003年1月1日开始,企业接受捐赠的货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税;企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税.企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确有困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额.企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额.

而根据2003年1月1日以前的规定,纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业的应纳税所得.企业出售该资产或进行清算时,若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得;若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得,依法缴纳企业所得税.

企业接受捐赠如何进行税务处理?

企业接受捐赠如何进行会计处理?

接受捐赠的固定资产,应按以下规定确定其入帐价值:

1.捐赠方提供了有关凭证的,按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入帐价值.

2.捐赠方没有提供有关凭据的,按顺序确定其入账价值.

《新会计准则》规定将企业接受捐赠资产的价值作为"捐赠利得"直接计入"营业外收入".

①接受货币资金;

借:银行存款/库存现金

贷:营业外收入-捐赠利得

②接受非货币资金,以公允价值入账

借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产

贷:营业外收入-捐赠利得

以上就是小编对"企业接受捐赠如何进行税务处理"等相关问题的解答,企业接受到的捐赠主体可能是货币资金也可能是物品.但不管是哪一种,都算是营业外收入,需要计入当期应纳税所得,固定资产的话就需要摊销.但要注意捐赠和财政补贴的区别,有些发了红头文件免税的财政补贴是可以不纳税的.

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