合并报表抵消分录原理及实例

合并报表抵消分录原理及实例

合并报表抵消分录原理

母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期股权投资

合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额

投资成本>所有者权益 借：合并价差

投资成本<所有者权益 贷：合并价差

2、非全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资

少数股东权益

【合并报表的抵消分录的相关问题】：

合并报表的内部存货交易的抵销分录怎么做?

答：母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分

借：主营业务收入(母公司×销售比例)

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)

②形成存货的部分

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)

①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润 (母公司上期未实现的毛利)

贷：存货 (母公司上期未实现的毛利)

②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。

⑴对外销售

借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

⑵形成存货

借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷：存货(未实现毛利×未销售比例)

合并报表抵消分录实例

2016年9月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至2016年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为160万元。

在编制合并报表抵销分录时，还可以把该笔业务分拆成两部分：

第一部分：80%的存货属于当年购进当年全部卖出集团，抵销分录

借：营业收入2400 （3000×80%=2400）

贷：营业成本 2400

第二部分：剩余20%的存货属于当年购进当年全部没有卖出集团，抵销分录

借：营业收入600 （3000×20%=2400）

贷：营业成本 440 （2200×20%=440）

存货160 （（3000-2200）×（1-80%）=160）

以上就是小编为大家介绍的合并报表抵消分录原理及实例的全部内容，希望对大家有帮助。如果还需要更多的财会知识，欢迎持续关注会计学堂，多位老会计在线为大家解疑答惑。