​不动产固定资产的后续支出税务处理

2021-05-02 08:31 来源:会计学堂
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一般企业为了经营管理持有的有形资产,并且使用寿命长于一个会计年度的资产,我们可以称之为固定资产.固定资产我们可以分为动产固定资产和不动产固定资产这两种.如果是不动产固定资产的话,还可以进行后续支出,这里小编就为大家说说不动产固定资产的后续支出税务处理.

不动产固定资产的后续支出税务处理

企业所得税法第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

2.租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;

3.其他应当作为长期待摊费用的支出.

即上述长期待摊费用不能一次性税前扣除,必须按规定期限分期摊销扣除.

企业所得税法实施条例规定,固定资产的"改建支出",指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出.

"固定资产的大修理支出",指同时符合下列条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上.显而易见,改变房屋或者建筑物(固定资产)结构、延长(固定资产)使用年限等发生的支出,即为会计上的"更新改造支出".

《财政部、国度税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》:"对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应依照房屋原价计算缴纳房产税.其中,房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算,纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估."

不动产固定资产的后续支出税务处理

固定资产资本化后续支出分录是怎样的?

1.固定资产转入改扩建时:

借:在建工程/累计折旧/固定资产减值准备

贷:固定资产

2.发生改扩建工程支出时:

借:在建工程

贷:银行存款等

3.替换原固定资产的某组成部分时:

借:银行存款或原材料(残值价值)/营业外支出(净损失)

贷:在建工程(被替换部分的账面价值)

4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:

借:固定资产

贷:在建工程

5.转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧.

费用化的后续支出

会计分录如下:

借:管理费用/销售费用

贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款

上述整理的资料内容,就是关于不动产固定资产的后续支出税务处理说明.不动产固定资产的后续支出,是通过资本化处理方式来计入,也可以通过计入当期损益里面.这两种处理方式,需要会计人员自行判断处理,在此小编还整理了固定资产的后续支出会计分录,仅供参考!

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