一般纳税人注销时存货怎么处理?

一般纳税人注销时存货怎么处理?

根据财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》(财税【2005】165号)第六条规定,一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税.因此,一般纳税人办理注销时,库存未实现销售不需要补税.但对库存不实或对库存进行清理分配的,应按规定缴纳增值税.

一、一般纳税人在企业注销时的存货处理方法

一般纳税人企业申请注销税务登记时,如果企业销项税金大于进项税金,并且按注销企业的有关政策规定交纳增值税后,企业还有存货余额的,其存货余额部分应按存货的适用税率计算补交已抵扣的税款,因为存货在当初购进时其进项税金已作了抵扣,减少了当期应交税金,既然现存货已经退出了企业的经营活动,所以要对先期已抵扣的进项税进行调整.

企业依法注销同时取消增值税一般纳税人资格,说明企业将不再存续,此时清算应注意,企业对所有的资产包括存货是如何处理的,如果分配给股东或投资者,则应视同销售;如果无偿赠送他人,则应视同销售;如果已没有使用价值而废弃或盘亏,应作非正常损失,作进项税额转出,补缴税金.

小规模纳税人在企业注销时的存货怎么处理?

由于小规模纳税人企业在政策上的特殊性,因此小规模纳税人企业购进货物无论是否取得增值税专用发票,其支付的增值税额均不得进入进项税额,不得由销项税额抵扣,而应计入购货成本.因此,经核实其存货属正常范围的(即平时税负正常,存货帐实相符,无虚假),不应作进项税转出或计提销项税等征税处理.小规模纳税人企业注销时,其存货不作纳税调整.

一般纳税人注销时存货怎么处理?综上所述,一般纳税人企业注销时,要存货商品是否和账面库存相同.如果是账面存货大于实际的存货,那需要补交增值税;如果小于实际存货,退货到销货方;如果两者数据相同,则不需要补交增值税.所以一般纳税人注销时存货处理,还需要结合实际情况.