附加税减免做营业外收入

2020-02-16 14:58 来源:网友分享
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附加税是大家都比较关心但是有疑问比较多的税种,附加税减免做营业外收入的问题.很多会计新手尽管曾学习过如何做会计分录,但一到工作岗位,对于怎么做会计分录,有时候也会无比头疼.下面小编就为大家讲解这个问题,希望对大家有所帮助。

附加税减免做营业外收入

减免税需要计提税金及附加的;会计分录的处理方法是:所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可.

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的,在会计处理上分别如下:

(1)附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提;若是增值税减免,附加税种就不用计提了;

(2)计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入.(补贴收入或税收减免可以分设,减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免.)

注意:一般纳税人月销售额10万以下,计提附加税时,只计提城建税就可以,不用计提其他的什么教育费、地方教育费、地方水利建设基金.

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是,以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的,在会计处理上,有两种意见。

一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以附加税不必计提。

所以,在实现销售后,做:

借:应收账款(银行存款)

贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税

暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提。增值税减免,附加税种就不用计提了。

二、第二种:计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入。

(一)在实现销售后,做:

1、计算增值税:

借:应收账款(银行存款、现金)

贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、计提附加税费:

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

(二)免税后:

1、免增值税:

借:应交税费——应交增值税

贷:营业外收入——补贴收入或税收减免

2、同时,应该免附加税费:

借:应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷:营业外收入——补贴收入或税收减免

(补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免)

我认为第二种更符合规定。

附加税减免做营业外收入

已计的提附加税减免会计分录怎么做?

:已计的提附加税减免会计分录为:

:应交税费-应交城建税等

:营业外收入

税法规定小微企业在取得销售收入时,应当计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.相关会计分录:

确认收入时,

:应收账款

:主营业务收入

应交税费-应交增值税

按规定免税时,

:应交税费-应交增值税

:营业外收入-税收减免.

附加税减免做营业外收入一文会计学堂小编就为大家讲解完了,小编提醒大家,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入,希望大家都能学以致用.

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