接受非货币性资产捐赠如何做账

接受非货币性资产捐赠如何做账

根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的规定,企业接受捐赠,包括接受货币性资产、非货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税.若企业接受捐赠的资产为货币性资产(指现金、银行存款及其他货币资金),在确定入账价值的规定上,会计制度及相关准则与税法是一致的,均指实际收到的金额.若企业接受非货币性资产捐赠,则在确定入账价值的规定上,会计制度及相关准则与税法存在差异.

接受非货币性资产捐赠如何做账

已固定资产为例:

接受捐赠的固定资产的账务处理是:

1、接受新设备捐赠:

借:固定资产

贷:递延收益-接受捐赠非货币性资产收益

递延税款

2、年末转入营业外收入:

借:递延收益-接受捐赠非货币性资产收益

贷:营业外收入-捐赠利得

3、递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用.与国际会计准则相比较,在中国会计准则和《企业会计制度》中,递延收益应用的范围非常有限,主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中.

企业接受的非货币性捐赠应如何处理其所得税?

企业接受捐赠的非货币性资产,应按接受捐赠资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期的应纳税所得额.企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确有困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得.MBA智库文档

企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额.

例:某企业接受一批材料捐赠,捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款10万元,增值税1.7万元;受赠方自行支付运费0.3万元,该批材料入账时应并入应纳税所得额多少?

解析:企业接受捐赠的非货币性资产,应按接受捐赠资产的入账价值确认捐赠收入,则该批材料入账时应并入应纳税所得额的部分为:10+1.7=11.7(万元)

以上就是会计学堂小编整理的关于接受非货币性资产捐赠如何做账的全部内容了,企业接受的非货币性捐赠应如何处理其所得税,获取更多财务会计知识,请持续关注会计学堂网的更新,希望能给你带来帮助.