商场的购物卡如何做账务处理及案例解析

商场购物卡做账务处理：

答：顾客购买卡时，

借：现金

贷：预收账款用购物卡

消费时，

借：预收账款

贷：主营业务收入

相关案例：

问：商场销售1000元购物卡打9折，实际收款900元，面值是1000元，商场售卡与持卡者销售货物时如何账务处理？

答：这个业务的特性可以这样理解：花了900元，买了1000元的销售额，其实本身上就是一个销售折扣，因为在发购物卡时，在增值税上并不视为发生增值税应税行为，此时只能开具增值税普通发票，不能开具专用发票。虽然开具了普通发票，但是不进行应税义务的判定处理。将来消费时，也不再开具发票，只需要进行纳税义务处理就行了。票与纳税义务脱离，此为第一遭，是创新，也是无奈！

在企业所得税和会计上是属于预收款项的。持卡人来购商品，900元买了1000元的东西，那100元相当于销售的促销折扣，即打折销售，所以此时以900元做实际的收入就好了，100元最多在会计上做一个折扣处理就行了。在增值税上由于不能再开具发票，直接以900元作应税收入。企业所得税上当然也是以900元作为收入处理。

依照财税［2011］50号，此折扣也不属于个人的所得，不存在代扣代缴个人所得税的义务。

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