固定资产盘盈亏涉及到税务问题

固定资产盘盈亏涉及到税务问题

答：1.企业所得税法实施条例第五十八条第四项规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，即按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额作为入账价值。盘盈固定资产的初始计量，会计与税法一致。

2.企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第九项所称其他收入，指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，即固定资产盘盈，税法上作为资产溢余收入计入当期应纳税所得额。

(1)企业执行《小企业会计准则》，不存在财税差异。

(2)企业执行《企业会计准则》，会计上视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不作为当期收入，而税法作为资产溢余收入，计入当期应纳税所得额。甲企业年度申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而直接填列附表三《纳税调整明细表》第19行“18、其他”第3列“调增金额”6万元。

3.盘盈固定资产事项属于非正常事项，建议企业完备盘盈事项的处理说明(含管理层签署的处理意见及评估重置价值报告等书证)，以备税务机关查核。

固定资产盘盈盘亏的原因

盘盈的原因一般有：

(1)会计疏忽。记账时只走了支出，没有入固定资产

(2)单位的财政账户由上级主管单位代管。经办人使用这部分的钱买了固定资产，未向本单位财务打招呼

(3)前次盘亏失误，将尚在使用的固定资产盘亏了

盘亏的原因一般有：

(1)领导或老同志离职、退休时，将固定资产带走，未打招呼

(2)因损毁等原因，被保管人擅自处理

(3)因各种原因丢失

会计学堂小编提示：盘盈固定资产事项属于非正常事项，建议会计处理完后要备份一些处理说明，以备税务机关查核，当发生非正常损失引起盘亏，要考虑进项税额转出的问题，在贷方要补上“应交税费——应交增值税”，以上就是小编整理的固定资产盘盈亏涉及到税务问题的知识，如果对此感到疑问，可与窗口的金牌答疑老师取得联系。