建筑施工行业特点资产类科目

建筑施工行业特点资产类科目

1、内部往来:(双重性质账户)

核算企业与所属内部独立核算单位之间,或各内部独立核算单位之间,由于工程价款结算、材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项.

【案例1 】:深圳南方建筑公司北京分公司(内部独立核算单位)因开工前期准备,向总部借款200万(本案例及以下案例均不考虑案例).

总部账务处理:

借: 内部往来-北京分公司    200万

贷:银行存款              200万

北京分公司账务处理:

借:银行存款    200万

贷:内部往来-公司总部  200万

案例2:深圳南方建筑公司,下设北京一分公司和北京二分公司.二个分公司均独立核算,一分公司向二分公司提供劳务服务共计36万.账务处理分录(以下案例均不考虑税费)

※ 独立核算单位之间的结算关系,转变为各单位于总部之间的结算关系

一分公司账务处理

借:内部往来-二分公司 36万

贷:其他业务收入   36万

二分公司账务处理

借:工程施工-合同成本-XX公路段 36

贷:内部往来-一分公司 36

月末 总部与内部独立核算单位对账时,编制分录

一分公司账务处理

借:内部往来-公司总部 36万

贷:内部往来-二分公司36万

二分公司账务处理

借:内部往来-一分公司 36

贷:内部往来-公司总部 36

公司总部账务处理

借:内部往来-二分公司 36

贷:内部往来-一分公司 36

案例3 接上例,直接通过公司总部结算

一分公司账务处理

借:内部往来--公司总部 36

贷:其他业务收入--36

公司总部账务处理

借:内部往来--二分公司 36

贷:内部往来--一分公司36

二分公司账务处理

借:工程施工--合同成本--XX公路段 36

贷:内部往来--公司总部 36

案例2:深圳南方建筑公司,下设北京一分公司和北京二分公司.二个分公司均独立核算,一分公司向二分公司提供劳务服务共计36万.账务处理分录(以下案例均不考虑税费)