应付职工薪酬年末余额有还是没有？

应付职工薪酬年末余额有还是没有？

应付职工薪酬年末可能会有余额,且余额一般在贷方,表示尚未支付给职工的各种薪酬.

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照"工资,奖金,津贴,补贴"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算.

应付职工薪酬账户:

1、账户性质:负债类账户,

2、账户用途:用来核算企业根据有关规定支付给职工的薪酬.企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本科目核算.

3、账户结构:贷方记增加,登记本期应支付职工的各种薪酬;借方记减少,登记实际发放的各种薪酬.期末余额一般在贷方,表示尚未支付给职工的各种薪酬.

4、明细账户:应设置"工资"、"职工福利"、"社会保险金"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"等进行核算.

因此,该企业2016年12月末若有"应付职工薪酬"贷方余额,分为两种情况处理:

1、如果该企业在2017年5月31日前已经发放,则该项支出形成的成本、费用,可以在2016年度的企业所得税汇算清缴中扣除;

2、如果该企业在2017年5月31日还没有发放,则该项支出形成的成本、费用,需要在2016年度的企业所得税汇算清缴中调增应纳税所得额,并计算相应的企业所得税.

汇缴提醒:

1、 企业所得税年终汇算清缴是税务局留给企业的最后一处纳税调整的机会;

2、 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%;