计提贷款准备金及核销呆帐帐务处理

计提贷款准备金及核销呆帐帐务处理

当年呆帐损失的核销，必须严格按照规定的批准程序、权限审批。由贷款业务部门填制“核销呆帐损失申报表”，经行长组织信贷、会计、审计部门进行审查签署意见，报中央企业财政驻厂员机构审查同意。会计部门据以办理核销呆帐损失手续。

　　（一）根据批准的核销呆帐损失申报表，分别本金和利息，编制收、付方记帐凭证，办理转帐，会计分录：

　　付：贷款呆帐准备金　　贷款呆帐准备金户

　　收：××贷款　　××单位贷款户

　　记贷款帐时，应冲减发放贷款累计，不作收回贷款累计处理。

　　有应收未收挂帐利息的，在确实无法收息时，应同时填制凭证冲销。会计分录：

　　付：待转营业收入　　××户

　　收：建行基建贷款挂帐利息　　××单位户

　　或：应收贷款利息　　应收贷款利息户

　　（二）县以下行处经办的贷款，由于呆帐准备金集中地（市）行管理，经批准核销的呆帐损失，其呆帐准备金由其地（市）分、支行拨付，经办行据以冲销贷款。

　　1.地（市）分、支行根据批准的申报表，填制联行往来收款凭证（或有关凭证）和特种转帐收、付凭证（在凭证上注明“核销呆帐准备金”字样），转帐时会计分录：

　　付：贷款呆帐准备金　　贷款呆帐准备金户

　　收：联行往帐　　××行往帐户

　　或：××往来　　××往来户

　　2.经办行收到后办理转帐时会计分录：

　　付：联行来帐　　××行来帐户

　　或：××往来　　××往来户

　　收：××贷款　　××单位贷款户

　　（三）以后年度收回的已核销的呆帐贷款，应按收回的贷款金额冲减已核销的呆帐贷款，增加呆帐准备金，会计部门根据收款凭证办理转帐。会计分录：

　　付：××科目　　××户

　　收：贷款呆帐准备金　　贷款呆帐准备金户

　　县以下经办行，收回的已核销的呆帐贷款，填制联行往来收款凭证（或有关凭证）和特种转帐收、付凭证（注明收回呆帐单位及原由），将收回的贷款金额上划地（市）分、支行，冲减已核销的呆帐损失，增加呆帐准备金。

　　1.经办行会计分录：

　　付：××科目

　　收： 联行往帐　　××行往帐户

　　或： ××往来　　××往来户

　　2.地（市）分、支行收到上划凭证后，经审查无误后转帐。会计分录：

　　付：联行往来　　××行来帐户

　　或：××往来　　××往来户

收：贷款呆帐准备金　　贷款呆帐准备金户

应计提贷款呆帐准备金的贷款科目划分

（一）属于应提呆帐准备金的企业流动资金贷款包括下列会计科目：建安企业流动资金贷款、土地开发商品房贷款、基建物资供销企业贷款、对外承包工程企业贷款、其他企业流动资金贷款、基建结算贷款、工业企业流动资金贷款、国拨流动资金转贷款和其他贷款中属于流动资金性质贷款部分等。

（二）属于应提呆帐准备金的固定资产贷款包括下列会计科目：建行基建贷款、财政贴息贷款、中央（地方）基建设备储备贷款、更新改造贷款、特种贷款、中央（地方）基建临时贷款、住宅储蓄贷款和其他贷款中属于固定资产性质贷款部分等。

外汇贷款，也分别按两类科目分别计提，但不单独建立呆帐准备金，由各行根据决算日外汇牌价折算成人民币提取，统一核算。

以上贷款科目今后如有调整，则以调整后的科目为准。

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