2017注会知识点：认定

【认定】

(一)认定的含义

认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

【解读】

1.认定是管理层在财务报表中对财务报表要素作出的表达。

2.管理层的表达有明确的表达(比如，甲公司期末存货1000万元)，也有隐含的表达(存货1000万元是甲公司拥有或控制的，没有被抵押)。

例如：甲公司资产负债表(12月31日)所列示的期末存货项目(金额)1000万元，根据认定的含义，存货1000万元包括四种“表达”：

(1)甲公司财务报表日在资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意，不是“虚假的”。

(2)甲公司财务报表日在资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。言外之意，金额正好是1000万元。

(3)甲公司财务报表日在资产负债表中所有应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意，没有少记。

(4)甲公司财务报表日在资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。言外之意，存货没有受到留置权限制，也没有被抵押或作为担保物。

以上四种情形中，前两种是明确的表述，后两种是隐含的表述。

(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定

1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。

2.完整性：(利润表中)所有应当记录的交易和事项均已记录。

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

(三)与列报和披露相关的认定

1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

(四)与期末账户余额相关的认定

1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。