增值税进项税额转出与视同销售的账务处理?

增值税进项税额转出与视同销售的账务处理?

一、增值税进项税额转出的会计处理

(一)企业从外部购进的货物改变用途,用于非应税项目

如:用于职工福利、用于在建工程、用于固定资产的改建、扩建、改良支出等,应将已经抵扣的进项税额转出,将其金额计入非应税项目--所服务对象的成本或费用之中,如果不将这部分进项税额转出,就会导致增值税抵扣环节的中断,企业将少缴这部分增值税.会计处理如下:

借:应付职工薪酬

在建工程-XX工程

长期待摊费用

贷:原材料、周转材料等相关存货账户

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(二)企业从外部购进的货物被领用,用于应税项目,但最终其价值未被确认

如企业的在产品、产成品发生毁损、被盗、非常损失等,由于这部分存货将永久退出企业正常的生产经营过程,不会产生相应的销项税额,导致增值税抵扣环节的中断,因此其进项税额不能抵扣,应将产品生产中耗费的外购货物的进项税额转出,计入"待处理财产损溢"账户.会计处理如下:

借:待处理财产损溢

其它应收款--XXX

贷:生产成本-XX产品

库存商品-XX产品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

二、外购货物视同销售业务增值税的会计处理

(一)外购货物在企业内部未用于应税项目、改变实物形态,但货物出了本企业,其价值应重新确认,税法上规定应视同销售行为

按计税价格计算销项税额,如:1.将外购货物用于对外投资;2.用于对外捐赠等业务.会计处理如下:

借:长期股权投资-其他股权投资

营业外支出-捐赠支出

贷:原材料、周转材料等相关存货账户

应交税费-应交增值税(销项税额)

(二)外购货物在企业内部被领用,改变实物形态,形成新的另一种货物,并将新的货物用于企业内部有关项目

如1.将自产的货物、劳务用于在建工程;2.用于管理部门;3.用于非生产性机构;4.用于改建、扩建、修缮装饰固定资产;5.用于修理固定资产改良支出等,由于价值已被企业确认,增值已经实现,税法上规定应视同销售行为.按计税价格计算销项税额,会计处理如下:

借:在建工程-XX工程

管理费用-XX费用项目

长期待摊费用

贷:库存商品-XX产品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(三)外购货物在企业内部被领用,改变实物形态,形成新的另一种货物,并将新的货物用于企业外部有关项目,出了本企业

如:1.将自产或委托加工的货物用于职工福利;2.广告;3.样品;4.捐赠;5.对外投资;6.分配给股东等行为.由于其价值增值已经实现,应视同销售,会计上应作为收入确认处理,同时结转成本,会计处理如下:

借:应付职工薪酬

销售费用

营业外支出-捐赠支出

长期股权投资-其他股权投资

应付股利或应付利润

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时

借:主营业务成本

贷:库存商品

怎么做印花税会计分录?

2019新会计准则下印花税会计分录

1、直接缴纳

借:税金及附加---印花税

贷:银行存款

2、计提

借:税金及附加

贷:应交税费---应交印花税

缴纳

借:应交税费---应交印花税

贷:银行存款

以上介绍了增值税进项税额转出与视同销售的账务处理?用于职工福利、用于在建工程、用于固定资产的改建、扩建、改良支出等,应将已经抵扣的进项税额转出,如果你阅读了本文内容,不是很明白,希望可以继续了解一下,那么咨询一下会计学堂在线老师吧.