摊余成本计量和公允价值计量怎么做?

2021-10-17 10:28 来源:网友分享
3084
根据企业会计准则要求了解,金融工具的计量模式有两种,一种是摊余成本计量,另外一种则是公允价值计量.注意,这两种计量模式是互不相容的.那摊余成本计量和公允价值计量怎么做?有关摊余成本计量和公允价值计量的操作,介绍如下.

摊余成本计量和公允价值计量怎么做?

1、金融资产期末采用摊余成本进行计量,是金融资产期末计量使用摊余成本法.

2、摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.

3、金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值.

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.

①实际利率法摊销是折现的反向处理.

②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

金融资产中持有至到期投资是使用摊余成本进行计量的,这是一个计量方式,期末摊余成本是其的账面价值,可供出售金融资产是按公允价值进行后续计量的,摊余成本只是用来算债券的实际利息收入的.

公允价值通常采用市价法、类似项目法和股价技术法来计量.

市价法

市场价格,不论其来源如何,都被认为是对资产和负债的公允价值最好的反映.一个公开市场上的价格,通常是公允的和可接受的,对于某些资产或负债而言也是容易得到的.市价法就是指直接引用所计量项目的市场价格作为其公允价值的公允价值计量方法.

类似项目法

在找不到所计量项目的市场价格的情况下,可以使用所计量项目类似项目的市场价格作为其公允价值.类似项目法应用时,最关键的就是类似项目的确定.所谓的类似项目是那些与所计量的项目具有相同的现金流量形式的项目.因为,具有相似的现金流量形式的两个项目,对于经济状况变化的反应也是相似的.

在判定一个项目是所计量项目的类似项目之后,并不意味着其市场价格就成了所计量项目的公允价值或者成为该项目公允价值的参考价值,还应该参照前述市价法部分市价法应用中应注意的问题,以及市场价格失灵的情况做出判断和调整.

估价技术法

运用估价技术法首先要明确其应用条件."不存在或只有很少的市场价格信息的情况"是指至少存在下述情况之一的情形:(1)一项现时或近期的交易是不可能或很困难的;(2)该资产或负债是独特的或非常的不寻常;(3)虽然存在交易,但市场参与者对其交易的价格或估价技术保密.在上述情况下,就不得不考虑采用适当的估价技术,来确定资产或负债的公允价值.

摊余成本计量和公允价值计量怎么做?

摊余成本的交易费用计入哪里?

以摊余成本计量的金融资产所发生的交易费用计入金融资产的成本核算,而不是通过投资收益科目核算.

以摊余成本计量的金融资产所发生的交易费用账务处理是,

借:持有至到期投资等科目,

贷:银行存款等科目.

以上整理的资料内容,就是我们针对"摊余成本计量和公允价值计量怎么做?"这一问题的全部解答.摊余成本计量和公允价值计量的操作说明,小编已经在上述信息阐述明白了,这里就不再重复讲述了.如果大家还存有什么疑问,可以套用上述信息加以理解.

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关问题
圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂
热门课程