2018年经济法基础初级:进口货物应纳增值税的计算

2017-09-06 11:05:01 来源:会计学堂
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2018年经济法基础初级:进口货物应纳增值税的计算

【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人,2013年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为117万元,缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是()。

A.117×17%=19.89(万元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

【答案】B

【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

进口货物应纳增值税的计算

纳税人进口货物,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不允许抵扣发生在境外的任何税金。

1.进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

2.进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率

【举例】

甲公司是增值税一般纳税人,5月从国外进口一批原材料,海关审定的关税完税价格为100万元,该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税,并取得了海关进口增值税专用缴款书。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售,取得不含税销售收入200万元,同时支付运输费,取得的增值税专用发票上注明的运费金额为8万元。

在本案中:

(1)进口原材料的应纳增值税税额=(100+100×10%)×17%=18.7(万元)

(2)允许抵扣的增值税进项税额=18.7+8×11%=19.58(万元)

(3)国内销售环节应纳增值税税额=200×17%-19.58=14.42(万元)。

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