初级经济法基础:小规模纳税人应纳增值税的计算

2017-09-06 10:56:39 来源:会计学堂
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初级经济法基础:小规模纳税人应纳增值税的计算

小规模纳税人应纳增值税的计算

1.一般业务

小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额,且不得抵扣进项税额。

应纳税额=不含税销售额×征收率

=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货

情形与税务处理如下:

其他个人:免征增值税

其他小规模纳税人:

销售自己使用过的固定资产:应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

销售旧货:应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

销售自己使用过的固定资产以外的其他物品:应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×3%

3.个人将购买的住房对外销售

个人将购买的住房对外销售

【单选题】

甲商店为增值税小规模纳税人,2015年8月销售商品取得含税销售额61800元,购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%,征收率为3%,当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】(1)小规模纳税人销售货物,应按照3%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,排除选项AC;(2)计税依据含增值税的,应价税分离计算应纳税额,排除选项B。

【案例】甲公司为增值税小规模纳税人,5月份销售一批下脚料,取得含税收入5150元。

甲公司应缴纳的增值税税额=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。

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