一、购物返券的税务处理风险

（一）基本概念

1. 购物返券的定义

2. 购物返券的形式与特点

（二）会计处理与风险

1.常见会计处理模式

（1）按照商业折扣处理及理由

（2）按照附有客户额外购买选择权的销售合同处理及理由

2.不同处理模式的风险分析

（1）从业务模式上的分析

（2）从企业会计准则上的分析

3.正确的会计处理方法

（1）企业会计准则的规定

（三）增值税的处理与风险

（1）国家税务总局层面的规定

（2）地方税务机关的规定

（3）正确的增值税处理方法及风险注意

（三）企业所得税的处理与风险

1.政策文件规定

2.如何规避风险

（四）个人所得税处理规定

1.《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定

2.《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》的规定

3. 应如何进行个人所得税处理

（五）实务案例解析

1.某饭店开展“满100送100”的促销活动案例

2.案例分析与会计处理

3.税务处理及纳税调整

（1）增值税处理

（2）企业所得税处理与纳税申报

二、来店有礼、积分送礼、积分抽奖的税务处理风险

（一）基本概念

（二）会计处理与风险

（三）增值税处理与风险

1.国家税务总局层面政策规定

（1）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定

（2）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定

2.地方税务机关的规定

（1）《四川省国家税务局关于买赠行为增值税处理问题的公告》的规定

（2）《江西省百货零售企业增值税管理办法》（的规定

（3）《贵州省国家税务局关于促销行为增值税处理有关问题的公告》的规定

（4）《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》的规定

3.增值税风险

（1）增值税上主要的风险点

（2）链接稽查案例：样品免费赠送客户未视同销售 稽查补税29万元

（四）企业所得税处理与风险

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定

2.企业所得税处理的主要风险点

（五）个人所得税的处理与风险

1.《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》的规定

2.《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定

3.个人所得税的处理的主要风险点