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公允价值中高于原计税基础的增加值=（4000-3500）×60%=300（万元）


乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得=300×200÷（200+2200）=25（万元）。
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5部分考虑。
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内控审计与财报审计中，针对内控缺陷和管理层、治理层的沟通规则存在明确差异，核心源于两类审计的目标不同：内控审计是对内控整体有效性发表意见，财报审计仅为支持财报审计结论识别相关内控缺陷。

二、具体差异点
‌缺陷分类与沟通触发标准不同‌
财报审计：仅需识别出‌值得关注的内部控制缺陷‌才启动强制沟通，无需对缺陷做三级细分。
内控审计：需将缺陷明确划分为一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，不同等级对应不同的沟通要求。
‌沟通对象与形式要求不同‌
财报审计：值得关注的缺陷必须书面通报治理层，同步书面告知管理层；其余普通内控缺陷可口头告知对应层级管理层，无需强制书面。
内控审计：重大缺陷、重要缺陷必须书面同时通报管理层和治理层；所有识别出的其他一般缺陷也必须书面告知管理层，沟通完成后再同步告知治理层。若审计委员会对内控的监督无效，需直接书面通报董事会。
‌沟通时间要求不同‌
财报审计：书面沟通文件的时间可结合治理层需求确定，上市实体需在财报批准前送达，非上市实体可在满足审计档案归档要求的前提下延后。
内控审计：针对重大缺陷、重要缺陷的书面沟通，必须在出具内控审计报告前完成。
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6、企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（　　）。
被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
ACD
选项B错误：合并企业应按公允价值（而非账面价值）确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
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公允价值中高于原计税基础的增加值=（4000-3500）×60%=300（万元）


乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得=300×200÷（200+2200）=25（万元）。
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特殊性税务处理的企业合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
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生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等
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被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失
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企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
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A选项错误：房屋、建筑物，为20年。


B选项错误：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。


C选项正确：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。


D选项错误：飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。
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A选项错误：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，而非评估价值。


B选项错误：改建的固定资产，除已足额提取折旧和租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用外，应以改建过程中发生的改建支出增加计税基础（即原计税基础+改建新增支出），而非仅以新增价值为计税基础。


C选项正确：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。


D选项错误：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，而非原账面原值。
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二、对比例题（两个例子，一眼分清）

例题1【单个项目‑未决诉讼，只用最大概率金额】

甲公司被起诉：赔300万概率80%；赔150万概率20%。

- 性质：就这一桩官司，属于单个项目
​
- 预计负债直接取300万，不用加权：
不能算：(300×80%+150×20%)=270

例题2【一组项目‑产品质量保证，要概率加权】

企业卖出1000件产品，每件都可能发生保修：
预估发生维修费100元的占20%；维修费50元的占80%。

- 性质：大批量同质业务，属于一组项目
​
- 单件期望值=100×20%+50×80%=60元
总预计负债=1000×60=60 000元，必须加权计算。
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绝大多数由或有事项形成的现时义务（未决诉讼、产品质保、重组义务里除辞退福利外的部分、亏损合同），贷方科目记 预计负债。但有一种特殊的或有事项——辞退福利（重组里的员工裁员补偿），虽然本质属于或有事项（裁员人数、补偿金额一开始存在不确定性，符合或有事项定义），但准则专门规定：辞退福利要计入应付职工薪酬，不计入预计负债 。
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企业转让专利技术与2025年8月8日之前已发行的国债利息收入均免征增值税。
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