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比昨天的自己进步一点点，一直保持学习习惯。
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比昨天的自己进步一点点，一直保持学习习惯。
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步骤1：计算境内应纳税额

境内应纳税所得额200万元，税率25%：


200 \times 25\% = 50 \ \text{万元}



步骤2：计算境外所得的抵免限额

境外税前所得100万元，按我国税率计算的抵免限额：


100 \times 25\% = 25 \ \text{万元}


企业在境外实际缴纳了20万元所得税，小于抵免限额25万元，因此可全额抵免20万元。

步骤3：计算企业当年总应纳税额



\text{总应纳税额} = \text{境内应纳税额} + \text{境外所得应纳税额} = 50 + 25 = 75 \ \text{万元}


（注：也可直接用汇总的应纳税所得额计算：(200+100)×25\% = 75万元）

步骤4：计算汇算清缴应补（退）税额

已预缴25万元，境外可抵免20万元：


75 - 25 - 20 = 30 \ \text{万元}
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股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣（也仅限于本次发行股票产生的溢价），冲减资本公积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。该笔业务涉及的分录为：借：银行存款                           21780[20000×1.1×（1-1%）]      贷：股本                                                                        20000            资本公积——股本溢价                                               1780【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理》进行学习。
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（1）抵免限额=100×25%=25(万元）；
（2）境外实缴=20(万元)；


（3）境内、外所得的应纳税额=200×25%+5-25=30(万元)。
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股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣（也仅限于本次发行股票产生的溢价），冲减资本公积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
该笔业务涉及的分录为：
借：银行存款 21780[20000×1.1×（1-1%）]
贷：股本 20000
资本公积——股本溢价 1780
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加油加油加油
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坚持做题打卡学习运动
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（1）抵免限额=100×25%=25(万元）；
（2）境外实缴=20(万元)；


（3）境内、外所得的应纳税额=200×25%+5-25=30(万元)。
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坚持！加油
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股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣（也仅限于本次发行股票产生的溢价），冲减资本公积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
该笔业务涉及的分录为：
借：银行存款 21780[20000×1.1×（1-1%）]
贷：股本 20000
资本公积——股本溢价 1780


【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理》进行学习。
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初级考试交流圈，一起携手努力通关呀！
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