对于非同一控制下的控股合并，购买日（非资产负债表日）编制的合并报表中企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，贷方差额应计入营业外收入，但购买日不编制合并利润表，所以计入留存收益（盈余公积和未分配利润）。