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如果考试问"资料三中各个超市收到返利款应该如何处理"（即购货方视角）：


超市收到平销返利，应冲减当期增值税进项税额，不得开具增值税专用发票。应冲减的进项税额 = 返利款 ÷ (1 + 税率) × 税率。


如果考试问"甲公司支付返利款应如何处理"（即供货方视角）：


甲公司支付平销返利，若开具红字增值税专用发票，可冲减当期销售收入和销项税额；若取得超市开具的普通发票，则应计入销售费用，不得冲减销售收入。
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纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照 "餐饮服务" 缴纳增值税，适用6%税率。


这个规定将现场制售行为视同提供餐饮服务，区别于一般的货物销售。简单来说，这项业务适用的是"销售服务"中的"餐饮住宿服务"类目，而非"销售货物"。
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打卡打卡打卡
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182天
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倒计时182天。用182天的辛苦努力换接下来的发展
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税务师报名开始了，你们都报名了吗？
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赃物不适用善意取得，
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加油加油加油
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努力学习坚持到底
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连续23天打卡每日一练的任务，累计打卡257天，坚持打卡，考试必过~
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打卡打卡打卡
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打卡打卡打卡打卡打卡打卡打卡打卡打卡
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