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鑫昕：逢考必过呀
2025-09-17
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“只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量”

核心概念：增量现金流量

增量现金流量，是指接受或拒绝某个投资项目后，企业总现金流量因此发生的变动额。

- 只有那些因为投资这个项目，才发生的现金流入、流出，才是项目相关的现金流量。
​
- 如果无论是否投资该项目，这笔现金流量都会发生，那它就不属于这个项目的相关现金流量。

举个例子：
企业原来每年有100万的现金流入，投资新项目后变成了120万，这增加的20万就是这个项目的增量现金流量，也就是和项目相关的现金流量。

所以，判断项目现金流量的相关性，关键就是看它是否属于增量的部分，因此选项B的说法是正确的✅。
我们来把A和B选项的区别讲清楚：

 

选项A的核心

它讲的是相关成本的范围，属于“成本的性质”这个维度。

- 差额成本、未来成本、重置成本、机会成本这些，都是和决策相关的成本，在做项目决策时必须考虑。
​
- 它的侧重点是：判断哪些“成本”是决策时要管的。

选项B的核心

它讲的是项目现金流量的判断标准，属于“现金流量的相关性”这个维度。

- 增量现金流量 = 因为项目才发生的现金流量（不做这个项目就不会有）。
​
- 它的侧重点是：判断哪些“现金流量”是和项目相关的。
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特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
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税收法定原则是税法基本原则的核心。
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乙国子公司税后所得还原成税前所得=323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（万元） 抵免限额=400×25%=100（万元）。
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分公司在甲国实际缴纳的所得税属于A公司直接负担的所得税。
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甲国分公司应纳税所得额200万元，应计入A公司2025年度的应纳税所得总额。 理由：分支机构不具备利润分配的职能，不论利润是否汇入我国，都应并入总公司当年的应纳税所得额。
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预约定价简易程序包括申请评估、协商签署和监控执行三个阶段。
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4、企业应当依据《企业所得税法实施条例》的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。以下符合同期资料时限及其他要求的有（　　）。
主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕
本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年4月30日之前准备完毕
同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源
企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后60日内提供同期资料
ACBCD
选项B：本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。选项D：企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
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企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链的相关资料，能够反映各关联方总体利润水平的，税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整，利润水平调整幅度超过10%的，应当重新选择可比企业。
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存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
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5、华天公司上年销售收入为3000万元，若预计下一年销售单价增长率为6％，销量增长9％，外部融资占销售增长的百分比为24％，则相应外部应追加的资金为（ ）万元。
111.888
137.375
125
125.275
AB
销售收入增长率＝（1＋6％）×（1＋9％）－1＝15.54％，相应外部应追加的资金＝3000×15.54％×24％＝111.888（万元），所以，选项A正确。
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网络组织结构是由为数众多的、具有很大独立性的小规模经营单位构成的企业联合体，不是由几个或几十个大的战略经营单位的结合。选项A错误。
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对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不调整以前期间的报告结果。如果企业发生重大亏损或重大盈利与会计估计变更无关。
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加油加油加油
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