建筑分包工程的账务处理

【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？ 　　【答】①乙公司完成项目发生成本费用时， 　　借：工程施工——合同成本 55000000 　　　　贷：原材料等 55000000 　　收到甲方一次性结算的总承包款时， 　　借：银行存款 80000000 　　　　贷：工程结算 80000000 　　②计提营业税金及代扣营业税时， 　　计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 　　应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 　　借：营业税金及附加 1800000 　　　　应付账款 600000 　　　　贷：应交税费——应交营业税 2400000 　　③缴纳营业税时， 　　借：应交税费——应交营业税 2400000 　　　　贷：银行存款 2400000 　　④分包工程完工验工结算时， 　　借：工程施工——合同成本 20000000 　　　　贷：应付账款 20000000 　　⑤支付工程款时， 　　借：应付账款 19400000 　　　　　贷：银行存款 19400000 　　⑥乙公司确认该项目收入与费用时， 　　借：主营业务成本 75000000 　　　　工程施工——合同毛利5000000 　　　　贷：主营业务收入 80000000 　　⑦工程结算与工程施工对冲结平时， 　　借：工程结算 80000000 　　　　贷：工程施工——合同成本 75000000 　　　　　　　　　　——合同毛利 5000000

你好，同学。 账务处理是一样的，这里没区别 ，都是发生的成本计工程成本处理。

对总承包企业而言，分包工程的总成本就是分包工程的造价，这通常是一个由分包合同预先确定的固定数额，它同时也是分包单位的收入，而分包单位实际发生的成本则不在总承包企业的控制之内。因此，总承包企业应把分包合同从总承包合同中剔除出去，收入确认和成本计算的口径都不包括分包工程的工作量，把收取的总包管理费确认为分包收入，把相应的间接费用确认为分包成本，并按照分包工程的进度通过“工程结算”科目与分包单位及时进行结算。 　　（一）主要账务处理程序 　　1、期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。 　　2、期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。 　　3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。 　　4、期末，把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包合同总价／总包合同总价）。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。 　　5、缴纳代扣代缴的税费时，借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目，贷记“银行存款”科目，并向分包单位转交完税证明。

当我收到分包单位的劳务派遣发票的时候，该如何做账呢

建筑公司的劳务分包一般分为两种情况： 第一种情况是合同中没有关于劳务分包的约定或者没有得到建设单位认可而将承包范围内的劳务作业分包给其他单位完成。 第二种情况是以劳务分包为名、工程分包为实的分包形式。 接下来一起来看一个案例，全面为大家解读一下~ 【案例】北京天健建筑公司为增值税一般纳税人，2020年6月分别在天津市和石家庄市提供建筑服务（均为简易计税项目）。 当月分别取得建筑服务收入（含税）1665万元和2997万元，分别支付分包款545万元（增值税专用发票上注明的增值税额为45万元）和763万元（增值税专用发票上注明的增值税额为63万元）,支付不动产租赁费用109万元（增值税专用发票上注明的增值税额为9万元），购入建筑材料支付1130万元（增值税专用发票上注明的增值税额为130万元）。 第一种情形及财税处理： 请问： 1、该公司当月应纳增值税是多少？ 2、如何进行账务处理？ 当月应纳增值税：（含税销售额-支付的分包款）/（1%2B3%）×3% =（1665%2B2997-545-763）/1.03×3%=97.69（万元） 若适用一般计税方式： =（1665%2B2997-545-763）/1.09×9%-9-130=137.94（万元） 账务处理如下： 1、确认在天津市和石家庄市提供建筑服务收入： 借：应收账款/合同资产　　　　4662 贷：合同结算—价款结算　 　　4526.21（4662-135.79） 应交税费—简易计税　　　　135.79 （1665%2B2997）/1.03×3%=135.79（万元） 2、收到分包增值税发票时，计算允许抵扣的增值税额： =（545%2B763）/1.03×0.03=38.1（万元） 借：应交税费—简易计税　38.1 贷：合同履约成本　　　　38.1 3、记录发生的分包成本 借：合同履约成本—分包工程成本　1308 贷：应付账款—天津项目　　　 　　545 —石家庄项目 　　　　763 4、记录发生的其他成本 借：原材料　　　　　　　　1130 贷：应付账款　　　　　　　1130 借：合同履约成本—材料费　1130 —间接费用 109 贷：原材料　　　　　　　　1130 应付账款—不动产租赁　 109 5、确认收入 借：合同结算—收入结转　　4526.21 贷：主营业务收入　　　　　4526.21 6、结转成本 借：主营业务成本　　　　　2508.9 （1308%2B1239-38.1） 贷：合同履约成本　　　　　2508.9 第二种情形及财税处理： 假定上述案例支付的分包款分别是515万元，（取得增值税普通发票上注明的增值税额是15万元）和721万元（取得增值税普通发票上注明的增值税额是21万元），其他条件不变。 请问：该公司当月应纳增值税是多少？ 当月应纳增值税： （含税销售额-支付的分包款）/（1%2B3%）×3% =（1665%2B2997-515-721）/1.03×3% =99.79（万元）