A公司于2019年1月1日以1000万元取得B公司60%的股权，能够对B公司实施控制，采用成本法核算。当日，B公司可辨认净资产公允价值为1500万元（与账面价值相同）。2021年1月1日，A公司以500万元出售 B公司20%的股权，丧失对B公司的控制权，但仍具有重大影响。此时，B公司可辨认净资产公允价值为2500万元。B公司2019年和2020年共实现净利润800万元（自年各400万元），未进行利润分配，其他综合收益增加200万元（均为2020年发生）。假定 A公司括净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：编制A公司上述业务的相关会计分录。

廖君老师

职称：注册会计师,高级会计师,律师从业资格,税务师,中级经济师

2024-12-29 21:30

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廖君老师解答

2024-12-29 21:34

您好，
确认长期股权投资处置损益：出售20%的股权取得500万元，处置的比例结转应终止确认的长期股权投资成本为
    借：银行存款 500万元
      贷：长期股权投资 333.33万元=1000*20%/60%
      投资收益 166.67万元

- 调整长期股权投资账面价值：剩余长期股权投资的账面价值为 1000 - 333.33 = 666.67 万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额 666.67 - 1500*40% = 666.67 - 600 = 66.67  万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资当期期初之间实现的净损益为$ 800*40% = 320  万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益；处置期初至处置日之间实现的净损益为0，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时计入当期投资收益。
- 会计分录：
   借：长期股权投资 320万元
      贷：盈余公积 32万元
      利润分配——未分配利润 288万元
借：长期股权投资——其他综合收益  200*40%=80
贷：其他综合收益=80