老师好！我们公司溢价收购溢价子公司全部股权，其中一部分是固定资产减值，那么现在做合并报表，需要调整单体报表的固定资产折旧额，这个应该如何调整？针对账面固定资产原值和净值，评估公司评估定了新的原值和净值，按净值看，固定资产是减值了，那母公司合并报表前，需调整单体报表，这个累计折旧要如何调整？怎么算得这个累计折旧差额。

方大冬 追问

2024-12-10 17:03

这个累计折旧差额就是评估时产生的差额，后续差额也一直是这个，是不是？

朴老师 解答

2024-12-10 17:04

同学你好
对的
是这样

方大冬 追问

2024-12-10 17:19

那无形资产呢？无形资产净值是增值了，一个是子公司单体报表无形资产的账面价值调整差额，那当年度的无形资产摊销额是不是也应该进行调整？如果调整，怎么调整？

朴老师 解答

2024-12-10 17:26

是否调整
若是会计政策变更采用未来适用法，一般不追溯调整以前年度摊销额，只在变更当期及以后按新估计计算摊销额；若是前期差错更正，需要追溯调整以前年度摊销额；若是评估增值，通常增值部分不计提摊销，特殊处理情况除外。
如何调整
会计政策变更：变更当期起按新方法（如摊销方法、使用寿命、残值等变更后的）计算摊销，借：管理费用 / 其他业务成本等，贷：累计摊销。
前期差错更正：通过 “以前年度损益调整” 科目，补摊时借：以前年度损益调整，贷：无形资产摊销；调整所得税（如有必要）借：以前年度损益调整，贷：应交税金 —— 所得税；结转借：利润分配 —— 未分配利润，贷：以前年度损益调整。
评估增值特殊处理：将增值部分计入账面价值后，重新计算摊销额并进行相应会计处理。

方大冬 追问

2024-12-10 17:36

没看明白，我这边想问的是，在合并前，对单体报表的调整，刚刚说的那个折旧的调整是不是也不对，正常合并日单体报表调整，固定资产减值：借：资本公积  贷：固定资产。

方大冬 追问

2024-12-10 17:38

然后合并日后，单体报表调整：针对固定资产减值部分，单体报表需要冲减多计提折旧吧。这个多计提多少是如何算的？

朴老师 解答

2024-12-10 17:44

合并日单体报表调整
合并日单体报表固定资产减值调整分录是借：资本公积，贷：固定资产，目的是按公允价值调整资产。
合并日后单体报表调整 - 多计提折旧计算
先确定固定资产减值后账面价值和预计剩余使用寿命算出调整后的折旧额，再与合并前按未减值计算的折旧额对比，多计提折旧额 = 合并前按未减值计算的折旧额 - 合并后按减值后价值计算的折旧额