出口免税不能退税，需要做进项转出，进项转出的分录怎么写？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-06-03 10:33

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-06-03 10:36

您好，出口免税不退税，对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项转出计入成本。如果货物已销售，借:主营业务成本，未销售则借:库存商品，贷:应交税费—应交增值税（进项税额转出）。如果无法划分哪些进项对应免税出口，按免税销售额占全部销售额的比例分摊：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额*（免税销售额/全部销售额）。
政策依据为财政部税务总局公告2026年第11号第六条（适用增值税免税政策的出口业务，进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本），增值税暂行条例实施细则第二十六条（无法划分进项时的分摊公式），以及财会〔2016〕22号（进项税额转出的会计科目核算规定）。