老师您好，请问，工程款结算快了，开了发票，并未收到款项，是否应该放在工程结算科目中。如果放在工程结算中，财务软件自动生成财务报表中存货显示负数，我手动调节这部分金额加在预收账款中，这样的话利润表和现金流量表会有影响吗

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2024-11-10 12:36

这部分金额包含了明年年初的一部分金额，只是提前开了发票，但是成本还没有发生，也没法确认收入，那我这样做：
借：应收账款
贷：工程结算
可以确认为收入时：
借：工程结算
贷：主营业务收入
收到款项时：
借：银行存款
贷：应收账款

朴老师 解答

2024-11-10 12:38

这种处理方式在一定程度上是可行的，但也存在一些需要注意的地方。
一、提前开具发票的风险
提前开具发票可能会带来税务风险。在税务上，开具发票通常被视为纳税义务发生时间，可能需要提前缴纳相关税款。如果成本尚未发生且收入无法确认，可能会导致企业提前缴纳税款，占用企业资金。
二、账务处理的合理性
在未确认收入时，将发票金额先计入 “应收账款” 和 “工程结算” 是一种常见的过渡处理方式。但需要确保在后续能够合理确认收入和成本。
当可以确认为收入时，从 “工程结算” 结转到 “主营业务收入” 是正确的处理。同时，应根据实际情况合理确认成本，借记 “主营业务成本” 等科目，贷记相关成本科目。
收到款项时的账务处理也是正确的。
三、对财务报表的影响
在未确认收入阶段，资产负债表上会体现应收账款和工程结算的增加，可能会影响资产负债率等指标。
当确认收入后，利润表上会体现主营业务收入和成本，影响企业的利润。

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2024-11-10 12:44

恩恩 ，提前开发票我就按时缴纳增值税及附加税，水利基金等费用。不确认收入不会产生利润表和增值税报表比对不通过吧。
2、财务处理明白了，但是资产负债表中工程结算在存货中显示负数，我是不是应该把它填列在预收账款中？不然资产负债表有负数也不行吧？

朴老师 解答

2024-11-10 12:45

关于提前开发票缴纳增值税及附加税、水利基金等费用但不确认收入的情况，一般不会导致利润表和增值税报表比对不通过。因为增值税的纳税义务发生时间与企业所得税及会计上收入确认时间并不完全一致。只要按照税法规定正确申报缴纳增值税，通常不会出现比对问题。
资产负债表中工程结算不应该填列在预收账款中。工程结算出现负数可能是由于提前开票但未满足收入确认条件等原因导致，但不能随意调整到预收账款。负数在资产负债表中并不一定不被允许，只要账务处理正确且能合理解释其产生的原因即可。如果随意调整填列项目，会导致财务报表的不准确和不规范，也可能在后续审计等环节引发问题。

undefined 追问

2024-11-10 12:49

好的，谢谢老师