公司成立多年（有销售），厂房是租的，准备拿土地建厂房，拿土地前支付的“规划批前公示牌”费用（已收取发票）入什么科目？支付建筑公司的建设工程设计的“设计费”入什么科目（未取得发票，分批预付款）？这两个付款分别入什么科目？请老师详细解答，同一个老师请勿回复。

朴老师

职称：会计师

2024-10-06 13:17

一、“规划批前公示牌” 费用的会计处理
科目确定
公司在拿土地前支付的 “规划批前公示牌” 费用可以先计入 “在建工程 —— 前期费用” 科目。
理由：虽然厂房尚未开始建设，但该费用是为了取得土地并建设厂房而发生的前期支出，与厂房建设项目直接相关，故先计入在建工程的前期费用中进行归集。
二、建设工程设计 “设计费” 的会计处理
未取得发票预付款时的科目确定
在未取得发票且分批预付款时，可以先计入 “预付账款” 科目。
理由：由于尚未取得发票，不能直接确认为费用或资产，而预付款项是企业为了获取未来的经济利益而预先支付的款项，此时将其计入预付账款较为合适。
待取得发票后，再根据实际情况进行相应的会计处理：
如果设计费是为了建设厂房而发生的，可以将其从预付账款转入 “在建工程 —— 设计费” 科目。
理由：设计费是厂房建设成本的一部分，在取得发票后应确认为在建工程的成本

溪客追问

2024-10-06 13:20

谢谢老师的回复，很清晰，让人明白，后续拿到土地建厂房，自建和外包做账有什么区别？

朴老师解答

2024-10-06 13:23

一、自建厂房的账务处理
购买土地阶段：
支付土地出让金等费用时，计入 “无形资产 —— 土地使用权”。
借：无形资产 —— 土地使用权
贷：银行存款等。
建设阶段：
购买建筑材料、支付人工费用等直接成本，计入 “在建工程”。
借：在建工程 —— 材料费 / 人工费等
贷：银行存款 / 应付职工薪酬等。
建设过程中发生的间接费用，如水电费、管理人员工资等，也先在 “在建工程” 中归集。
借：在建工程 —— 间接费用
贷：银行存款等。
完工阶段：
厂房完工达到预定可使用状态时，将 “在建工程” 的总成本转入 “固定资产”。
借：固定资产 —— 厂房
贷：在建工程。
二、外包建设厂房的账务处理
购买土地阶段与自建相同。
建设阶段：
与建筑公司签订合同并支付预付款时，计入 “预付账款”。
借：预付账款
贷：银行存款。
随着工程进度，根据建筑公司开具的发票和工程进度结算单确认在建工程成本。
借：在建工程
贷：预付账款 / 银行存款等。
如果涉及到工程监理费等其他与工程建设相关的费用，也计入在建工程成本。
借：在建工程
贷：银行存款等。
完工阶段与自建相同。
总体区别总结：
成本核算的复杂性：
自建情况下，企业需要对各种材料、人工等成本进行详细的核算和管理，成本核算相对复杂。而外包时，主要依据建筑公司提供的发票和结算单进行成本确认，相对较为简单，但需要对建筑公司的报价和成本合理性进行评估。
资金支付的方式：
自建时，资金支付较为分散，需要根据材料采购、人工费用等不同项目分别支付。外包时，主要是根据合同约定的工程进度向建筑公司支付款项，支付相对集中。
税务处理：
自建过程中，企业可能需要自行缴纳一些与建设相关的税费，如印花税等。外包时，建筑公司通常会在合同价款中包含相关税费，但企业需要关注建筑公司是否按照规定缴纳税费，以避免税务风险。
质量控制和进度管理：
自建情况下，企业对工程质量和进度有更大的控制权，可以直接管理施工队伍。外包时，企业需要通过合同条款和监督机制来确保建筑公司按照要求进行施工，对质量和进度的控制相对间接。

溪客追问

2024-10-06 13:38

谢谢老师
1、购买土地阶段的支付土地出让金，无形资产，按多少年摊销？摊销进入那个科目？
2、小企业会计准则，一直未用到“预付账款“和“预收账款”科目，金蝶软件，出的报表中有这个会计科目，但是从未有过数据（真实业务中有预收和预付，做账一直未做过，报表也不区分数据，咨询过金蝶软件，说我们设置的不是重分类，有的公司虽然未做这个科目，出报表的时候会有相关数据），我们这个预付的设计费可不可以用其他科目代替“应付账款”或者“其他应付款”？

朴老师解答

2024-10-06 13:42

1.按购买的使用年限摊销
2.是的，可以这样重分类

溪客追问

2024-10-06 13:43

好的，摊销的那个入哪个科目？

朴老师解答

2024-10-06 14:06

计入在建工程完工后的推销计入费用科目

溪客追问

2024-10-06 14:11

好的，谢谢老师的解答