8.甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 2×20 年 12 月 31 日涉及一项诉讼案件，败诉的可能性为60%,如败诉，赔偿金额估计为 100 万元。甲公司实际确认预计负债 100 万元，甲公司各年税前会计利润均为 5 000，问：2×20 年末确认所得税费用（ ）万元。

天高云淡 追问

2024-08-02 14:44

答案：2×20 年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产 25 万元
我认为：借：所得税费用1250
贷：应交税费-应交所得税1250
借：递延所得税25
贷：所得税费用25
2×20 年末确认所得税费用1225万元

朴老师 解答

2024-08-02 14:49

我算的是1250呢

这个1225是题库答案吗

天高云淡 追问

2024-08-02 14:50

那我的思路问题在那里？

天高云淡 追问

2024-08-02 14:51

分录不对吗？

朴老师 解答

2024-08-02 14:57

由于败诉的可能性为 60%，且赔偿金额估计为 100 万元，所以甲公司确认了预计负债 100 万元。


但是，税法规定，预计负债只有在实际发生时才能在税前扣除，所以在 2×20 年末，预计负债 100 万元形成了可抵扣暂时性差异。


可抵扣暂时性差异 = 100 万元


递延所得税资产 = 100×25% = 25 万元


应交所得税 = （5000 + 100）× 25% = 1275 万元


所得税费用 = 应交所得税 - 递延所得税资产 = 1275 - 25 = 1250 万元


所以，2×20 年末确认所得税费用 1250 万元。

朴老师 解答

2024-08-02 14:58

2×20 年相关会计分录如下：


确认预计负债：
借：营业外支出 100
贷：预计负债 100


确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产 25（100×25%）
贷：所得税费用 25


计算应交所得税：
借：所得税费用 1275
贷：应交税费——应交所得税 1275 （5000 + 100）× 25%


最终确认所得税费用：
借：所得税费用 1250
贷：递延所得税资产 25
应交税费——应交所得税 1275