非盈利组织收到政府补助的设备款，采购的设备当年一次性加速折旧了，现在过去四年，因业务转移，政府让把这批设备以捐赠的方式给另外一家事业单位，那非营利组织账务上怎么处理？税务上应注意哪些？以前加速折旧的费用是否要调增所得税？

不同繁响 追问

2024-07-30 11:19

我账面上是每年折旧的，只是当时汇算清缴时，一次性固定资产加速折旧了，这样的话，我怎么做账务处理？固定资产原值350万，账面上已折旧105万，账面净值245万，这个分录应该怎么做？捐赠的分录怎么做？捐赠的设备是可以按二手市场价略低一点就可以吗？

朴老师 解答

2024-07-30 11:24

首先，关于固定资产加速折旧的账务处理，需要明确的是，税务上的一次性加速折旧并不直接影响会计上的折旧处理。会计上仍应按照原有的折旧方法和年限进行折旧计提。


在汇算清缴时进行一次性固定资产加速折旧的税务处理，只是为了满足税收政策的要求，与会计账务处理是相互独立的。


会计上每月计提折旧的分录为（假设该固定资产用于管理部门）：


借：管理费用（350 万 - 105 万）÷剩余使用年限÷12
贷：累计折旧


对于捐赠的设备，其入账价值的确定需要参考相关规定。如果捐赠方能够提供有关凭据（如发票、报关单、有关协议等），应当按照凭据上标明的金额作为入账价值；如果凭据上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，受赠资产应当以其公允价值作为入账价值；如果未提供凭据，受赠资产应当以其公允价值作为入账价值。


公允价值的确定顺序为：首先参考同类或者类似资产存在活跃市场的市场价格，一般指取得资产当日捐赠方自产物资的出厂价、捐赠方所销售物资的销售价、政府指导价、知名大型电商平台同类或者类似商品价格等；如果同类或类似资产不存在活跃市场，或者无法找到同类或者类似资产的，应当采用合理的计价方法确定资产的公允价值，如由第三方机构进行估价等。


假设接受捐赠设备，会计分录为：


借：固定资产（按确定的入账价值）
贷：捐赠收入


关于捐赠的设备价格，通常是以公允价值为基础来确定。虽然可以参考二手市场价并略低一点，
对于民间非营利组织接受非现金资产捐赠时发生的应归属于其自身的相关税费、运输费等，应当计入当期费用，借记“筹资费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

不同繁响 追问

2024-07-30 11:29

我们是捐出方，是不是要计入其他支出-捐赠支出？

朴老师 解答

2024-07-30 11:32

同学你好
对的
是这样

不同繁响 追问

2024-07-30 15:14

老师，捐赠支出，是不是当年有利润了才可以列支12%，剩余的结转到以后年度？

不同繁响 追问

2024-07-30 15:16

没有利润的话，这个汇算清缴时还是要把这个支出调整出来的？

朴老师 解答

2024-07-30 15:24

 你们是非盈利组织不是吗
么有这个标准

不同繁响 追问

2024-07-30 15:26

是民政局颁发的非营利组织单位，但是没有在税局申请办理非营利组织。

朴老师 解答

2024-07-30 15:26

所以不存在这个问题