非盈利组织收到政府补助的设备款，采购的设备当年一次性加速折旧了，现在过去四年，因业务转移，政府让把这批设备以捐赠的方式给另外一家事业单位，那非营利组织账务上怎么处理？税务上应注意哪些？以前加速折旧的费用是否要调增所得税？

朴老师

职称：会计师

2024-07-30 11:02

非营利组织在将这批设备捐赠给另外一家事业单位时，账务处理如下：

借：固定资产清理（设备账面价值）
借：固定资产折旧（已提折旧额）
贷：固定资产（设备原价）

同时，按照捐赠过程中发生归属于捐出方的费用（如运输费等），借记“资产处置费用”科目，贷记“银行存款”等。

预算会计方面，“其他支出”（实际支付费用），贷记“资金结存”。

税务方面需要注意以下几点：

1.非营利组织本身通常享受一定的税收优惠政策。根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》，非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入。
2.之前设备一次性加速折旧的处理，在税务上一般不需要调增所得税。因为非营利组织的性质和相关税收政策，其设备的折旧处理可能与盈利性企业有所不同

不同繁响追问

2024-07-30 11:19

我账面上是每年折旧的，只是当时汇算清缴时，一次性固定资产加速折旧了，这样的话，我怎么做账务处理？固定资产原值350万，账面上已折旧105万，账面净值245万，这个分录应该怎么做？捐赠的分录怎么做？捐赠的设备是可以按二手市场价略低一点就可以吗？

朴老师解答

2024-07-30 11:24

首先，关于固定资产加速折旧的账务处理，需要明确的是，税务上的一次性加速折旧并不直接影响会计上的折旧处理。会计上仍应按照原有的折旧方法和年限进行折旧计提。

在汇算清缴时进行一次性固定资产加速折旧的税务处理，只是为了满足税收政策的要求，与会计账务处理是相互独立的。

会计上每月计提折旧的分录为（假设该固定资产用于管理部门）：

借：管理费用（350 万 - 105 万）÷剩余使用年限÷12
贷：累计折旧

对于捐赠的设备，其入账价值的确定需要参考相关规定。如果捐赠方能够提供有关凭据（如发票、报关单、有关协议等），应当按照凭据上标明的金额作为入账价值；如果凭据上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，受赠资产应当以其公允价值作为入账价值；如果未提供凭据，受赠资产应当以其公允价值作为入账价值。

公允价值的确定顺序为：首先参考同类或者类似资产存在活跃市场的市场价格，一般指取得资产当日捐赠方自产物资的出厂价、捐赠方所销售物资的销售价、政府指导价、知名大型电商平台同类或者类似商品价格等；如果同类或类似资产不存在活跃市场，或者无法找到同类或者类似资产的，应当采用合理的计价方法确定资产的公允价值，如由第三方机构进行估价等。

假设接受捐赠设备，会计分录为：

借：固定资产（按确定的入账价值）
贷：捐赠收入

关于捐赠的设备价格，通常是以公允价值为基础来确定。虽然可以参考二手市场价并略低一点，
对于民间非营利组织接受非现金资产捐赠时发生的应归属于其自身的相关税费、运输费等，应当计入当期费用，借记“筹资费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

不同繁响追问

2024-07-30 11:29

我们是捐出方，是不是要计入其他支出-捐赠支出？

朴老师解答

2024-07-30 11:32

同学你好
对的
是这样

不同繁响追问

2024-07-30 15:14

老师，捐赠支出，是不是当年有利润了才可以列支12%，剩余的结转到以后年度？

不同繁响追问

2024-07-30 15:16

没有利润的话，这个汇算清缴时还是要把这个支出调整出来的？

朴老师解答

2024-07-30 15:24

你们是非盈利组织不是吗
么有这个标准

不同繁响追问

2024-07-30 15:26

是民政局颁发的非营利组织单位，但是没有在税局申请办理非营利组织。

朴老师解答

2024-07-30 15:26

所以不存在这个问题

非营利组织在将这批设备捐赠给另外一家事业单位时，账务处理如下：借：固定资产清理（设备账面价值）借：固定资产折旧（已提折旧额）贷：固定资产（设备原价）同时，按照捐赠过程中发生归属于捐出方的费用（如运输费等），借记“资产处置费用”科目，贷记“银行存款”等。预算会计方面，“其他支出”（实际支付费用），贷记“资金结存”。税务方面需要注意以下几点： 1.非营利组织本身通常享受一定的税收优惠政策。根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》，非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入。 2.之前设备一次性加速折旧的处理，在税务上一般不需要调增所得税。因为非营利组织的性质和相关税收政策，其设备的折旧处理可能与盈利性企业有所不同

2024-07-30 11:02:58

去年的费用今年才下拨，这个预算还是属于去年的费用，但是预算会计不一样，因为预算会计是收付实现制，所以预算会计是算作今年的

2023-06-02 13:45:59

累计盈余的主要账务处理如下：（一）年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“本年盈余分配”科目，贷记或借记本科目。（二）年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“无偿调拨净资产”科目，贷记或借记本科目。（三）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时，按照实际上缴、缴回、调出金额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，按照实际调入金额，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记本科目。（四）将“以前年度盈余调整”科目的余额转入本科目，借记或贷记“以前年度盈余调整”科目，贷记或借记本科目。（五）按照规定使用专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产成本金额，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记“专用基金”科目，贷记本科目。

2024-07-16 09:29:46

那个转入累计盈余科目

2024-07-16 09:28:26

2024-07-16 09:29:52

还没有符合您的答案？立即在线咨询老师免费咨询老师

精选问题