甲制造公司为增值税一般纳税人，生产销售非金属矿物制品。2019年3月期末留抵税额为20万元，2022年7月期末留抵税额为35万元，当月允许抵扣的进项税额为55万元，其中农产品销售发票计算抵扣的进项税额9万元。已知甲公司符合增量留抵退税的条件，未退还存量留抵税额，则甲公司允许退还的增量留抵税额为（　）万元。 A.0 B.29.27 C.16.73 D.12.55 老师，请问这题选什么？

丽媛老师 解答

2024-06-27 17:30

进项构成比利=(55-9)/55=83.64

增量留抵税额=35-20=15
允许退换的增量留抵税额=15*83.64=12.55

学习使我快乐 追问

2024-06-27 18:51

书上的公式不是还要再乘个60%吗，这里为什么不乘呢？

学习使我快乐 追问

2024-06-27 18:52

允许退还的增量税=增量税*进项构成比*60%，这题直接用增量税*进项购成比，为什么呢？

丽媛老师 解答

2024-06-27 19:15

关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告(财政部 税务总局公告2022年第21号)
乘以60%的是以前的计算方式，2022年后就允许全额扣除了

学习使我快乐 追问

2024-06-27 23:44

但是税一的梁老师讲课时，说还是要乘60%呀

丽媛老师 解答

2024-06-28 08:03

22年都改了，如果教材上还是用以前的制度，考试的时候你如果碰到就遵循教材，但是据以往的经验，一般有争议的出题都很谨慎

学习使我快乐 追问

2024-06-28 08:46

好的，谢谢老师！

学习使我快乐 追问

2024-06-28 08:57

（二）小微企业和制造业、批发零售业等行业期末留抵退税政策
1.适用对象:小微企业和制造业、批发零售业
【提示】此政策已为过时政策，虽然教材收录，但考试预计不会考核，了解即可。
2.退税条件
（1）纳税信用等级为 A 级或者 B 级；
（2）申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票 情形；
（3）申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
3.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：
允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％
允许退还的存量留抵税额＝存量留抵税额×进项构成比例×100％
老师，您看一下上面这段话，是梁老师讲义上的原文

丽媛老师 解答

2024-06-28 14:52

是的，这个政策是22年出的，你作为了解就可以了，今年注会的教材上对留抵退税也是一笔带过，不作为考试重点。

学习使我快乐 追问

2024-06-28 15:09

老师说这个政策已过时，应该不会出考题，上课的时候，他让我们只记要乘60%那个公式

丽媛老师 解答

2024-06-28 15:18

那就跟着老师的思路来就可以，100%只是针对特定的行业，当时也是对企业的一种扶持，你平时遇到这种题要结合题目的意境来解答，毕竟以前出的题都是结合当时的税收政策来考核的，考试大概率不会出这个考点，不用太纠结，你做了解就好

学习使我快乐 追问

2024-06-28 15:36

好的，谢谢老师耐心解答

丽媛老师 解答

2024-06-28 15:47

不客气，应该的，祝您考试顺利