我们是做玉米压片的生产企业，采用农产品核定扣除投入产出法。除了销售生产出的玉米片外，我们还帮别人代料加工费加工费，另外有时直接把玉米粒的原料销售。请问，加工费和直接销售玉米的增值税进项税怎么计算？报表怎么填写？

余倩老师

职称：注册会计师,中级会计师,CMA

2024-06-21 11:03

你好，是一般纳税人吗，加工费一般没有对应进项，直接销售玉米可以按取得的购买玉米发票来抵扣。

不见不散追问

2024-06-21 11:12

是一般纳税人。
我是想问，我们生产玉米片用的是投入产出法，那直接销售玉米不能用这个办法了吧？销售玉米，直接按和农户收购的玉米计算抵扣？

余倩老师解答

2024-06-21 11:16

财税【2012】38号“试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1－损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1＋13％)(2019年4月1日后，扣除率调整为9%）

损耗率＝损耗数量/购进数量；

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：

期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)

所以，按投入产出法计算抵扣进项税的农产品生产企业，对直接销售的外购农品的进项税也按投入产出法计算抵扣。