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耿老师

职称： 中级会计师

2024-04-24 17:02

A105000表中的职工薪酬不一定等于应付职工薪酬科目贷方累计数。

在会计和税务处理上，职工薪酬的核算包括工资薪金、福利费、教育经费等多个方面，而**A105000表主要反映的是纳税人发生的职工薪酬情况**，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费等各类支出。具体来说：

1. **账载金额**：A105000表的第1列“账载金额”是指填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额，可以用应付职工薪酬明细表的贷方发生数来填写。
2. **实际发生额**：第2列“实际发生额”是指分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金），可以用应付职工薪酬借方数来填写。
3. **纳税调整**：如果存在税会处理差异，比如教育经费超过规定比例的部分，需要进行纳税调整。
4. **福利费用**：对于计入到工资薪金的福利费，可以填到A105050表的第1行“工资薪金支出”，而不属于此类的福利费需要按照具体规定填写。

综上所述，A105000表中的职工薪酬应该根据实际会计和税务规定进行填报，而不是简单地等同于应付职工薪酬科目贷方累计数。企业需要根据自身的会计记录和相关税法规定，正确填写企业所得税汇缴申报表，并在必要时进行相应的纳税调整。同时，企业还需要关注相关税法、通知及公告，确保符合最新的税收政策要求。

shmily 追问

2024-04-24 17:24

汇算清缴金额也存在大于应付职工薪酬是吧

耿老师 解答

2024-04-24 17:33

你好！实际工作中比较少见

shmily 追问

2024-04-24 17:43

因为我们有部分福利费是直接费用化，没有通过应付职工薪酬-福利费过渡，填报A105050的时候将管理费用-福利费科目余额填写在职工福利一栏中，所以导致这个结果，正常么？

耿老师 解答

2024-04-24 17:46

你好，这属于你们账务处理有问题，费用化的话也需要在应付职工福利费科目二级科目下过一下

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