2020 年初甲公司用 400 万银行存款换取乙公司 80 % 股权，合并时，乙公司有股本 200 万，资本公积 100 万，盈余公积 50 万，未分配利润 150 万。2020 年末乙公司实现净利润 50 万，分派现金股利 20 万，2021 年末，乙公司实现净利润 60 万，分派现金股利 25 万。 求：编制同一控制下和非同一控制下， 2020 年初，2020 年末，2021 年末，合并和及合并日后的调整与抵消分录。

沈洁老师 解答

2024-04-20 16:42

你好，具体调整抵销分录如下：
一、同一控制下企业合并
   购买日（2020年初）乙公司所有者权益=200+100+50+150=500，甲公司长投所占份额500*80%=400
   借：股本200
       资本公积100
       盈余公积50
       未分配利润150
  贷：长期股权投资400
      少数股东权益400
借：资本公积200
贷：盈余公积50
未分配利润150
2020年末
借：长期股权投资40
贷：投资收益 40
借：投资收益16
贷：长期股权投资16
借：股本200
资本公积100
盈余公积 50
未分配利润180
贷：长期股权投资424
    少数股东权益106
借：资本公积230
贷：盈余公积50
   未分配利润180
借：投资收益 40
    少数股东损益10
    年初未分配利润150
贷：向股东分配股利20
    年末未分配利润180
2021年末
借：长期股权投资40
贷：年初未分配利润40
借：年初未分配利润16
贷：长期股权投资16
借：长期股权投资48
贷：投资收益 48
借：投资收益20
贷：长期股权投资20
借：股本200
资本公积100
盈余公积 50
未分配利润215
贷：长期股权投资452
    少数股东权益113
借：资本公积265
贷：盈余公积50
   未分配利润215
借：投资收益 48
    少数股东损益12
    年初未分配利润180
贷：向股东分配股利25
    年末未分配利润215
 
二、非同一控制下企业合并
购买日（2020年初）甲所付对价公允价400万，与乙所享份额500*80%=400，无差异，无须调整长股入账价值，也不确认商誉
 借：股本200
     资本公积100
     盈余公积50
      未分配利润150
  贷：长期股权投资400
      少数股东权益400
2020年末
借：长期股权投资40
贷：投资收益 40
借：投资收益16
贷：长期股权投资16
借：股本200
资本公积100
盈余公积 50
未分配利润180
贷：长期股权投资424
    少数股东权益106
 借：投资收益 40
    少数股东损益10
    年初未分配利润150
贷：向股东分配股利20
    年末未分配利润180
2021年末
借：长期股权投资40
贷：年初未分配利润40
借：年初未分配利润16
贷：长期股权投资16
借：长期股权投资48
贷：投资收益 48
借：投资收益20
贷：长期股权投资20
借：股本200
资本公积100
盈余公积 50
未分配利润215
贷：长期股权投资452
    少数股东权益113
借：投资收益 48
    少数股东损益12
    年初未分配利润180
贷：向股东分配股利25
    年末未分配利润215