融资租入固定资产是怎样做帐

邹老师

职称：注册税务师+中级会计师

2018-04-08 22:12

你好，租入借；固定资产未确认融资费用贷；长期应付款银行存款
取得租金发票借；长期应付款应交税费（进项税额）贷；银行存款

陈红超追问

2018-04-08 22:18

老师，可以举个例子吗？还有没有简单点的做法呢

邹老师解答

2018-04-08 22:20

你好，这个没有简单做法的，准确规定就是这样处理的
2011年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下:
  （1）租赁标的物：数控机床。
  （2）租赁期开始日：2012年1月1日。
  （3）租赁期：2012年1月1日～2014年12月31日，共36个月。
  （4）租金支付：自租赁期开始日每年年末支付租金900 000元。
  （5）该机床在2011年12月28日的公允价值为2 500 000元。
  （6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）（B公司租赁内含利率未知）。
  （7）该机床为全新设备，估计使用年限为5年。不需要安装。
  （8）2013年和2014年两年，A公司每年按该机床所生产的产品年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。
  A公司发生租赁初始直接费用9 800元，A公司2013年和2014年两年年销售收入分别为8 000 000元和10 000 000元。2013年A公司支付机床的维护费用2 800元。2014年末A公司退回该机床。不需要安装，采用年限平均法计提折旧。
  要求：作出该业务的相关会计处理。
（1）2012年1月1日租赁期开始日的会计处理
  第一步，判断租赁类型
  租赁期3年，租赁资产使用寿命5年，3/5＝60%＜75%，不符合第3条判断标准。另外，最低租赁付款额的现值为2 319 390元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的90%，即2 250 000元（2 500 000元×90%），符合第4条判断标准，所以这项租赁应当认定为融资租赁。
  第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值
  最低租赁付款额＝900 000×3＋0＝2 700 000（元）
  最低租赁付款额现值＝900 000×（P/A，8%，3）＝2 319 390＜2 500 000
  根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则，租赁资产的入账价值应为其最低租赁付款额现值2 319 390元＋初始直接费用9 800元，即2 329 190元
  第三步，计算未确认融资费用
  未确认融资费用＝最低租赁付款额－租赁开始日价值＝2 700 000－2 319 390＝380 610（元）
  第四步，会计分录
  借：固定资产——融资租入固定资产  2 329 190
    未确认融资费用          380 610
    贷：长期应付款——应付融资租赁款  2 700 000
      银行存款              9 800