在建工程完成投入使用，未进行竣工验收，账务处理？ 例如：已知在建工程总金额：50万元，本期完工投入使用，并支付95%的工程款47.5万元（收到47.5万元增值税专用发票），暂未进行竣工验收，该情况， 1、本期应如何进行账务处理？ 2、如果已经按总额50万转入固定资产的话，待后期支付剩余5%款项，并收到专票时，账务处理要怎么做？

木木老师 解答

2024-03-11 10:36

1.未办理竣工决算，按实际使用日，暂估入账，像同学说的这种情况，不用暂估，按50入账，因为有合同作为依据的。
2.入账就按照实际使用入账，跟什么时候收到发票无关，因为会计按照权责发生制，也就是按照会计准则，和税法什么时候收到票无关。

斯迈尓 追问

2024-03-11 11:10

1、本期账务处理：
   借：在建工程     43.58
         应交税费-应交增值税（进项税额） 3.92
      贷：银行存款   47.5
投入使用时：
借：固定资产 46.08
  贷：在建工程 46.08（43.58+2.5）

2、竣工结算时：
借：在建工程  2.29
      应交税费-应交增值税（进项税额） 0.21
  贷：银行存款 2.29

这样好像不对？老师你帮我纠正下？

木木老师 解答

2024-03-11 11:52

①专票一般列示金额都是不含税，税额单独列示，同学不用价税分离，价是47.5，增值税是47.5*0.09=4.275。
②完工时，
借：在建工程 50
贷：银行存款  47.5
          应付账款 2.5

实际使用时，
借：固定资产  50
贷：在建工程  50

增值税问题，如果开票就是全额开票，就全额计入，5％没开，就先不计算5％的，看具体金额。

最终结算

借：应付账款  2.5
贷：银行存款  2.5

斯迈尓 追问

2024-03-11 11:58

老师，我们这工程是招投标出去做的，我们根据建筑公司开具的专票进行付款，收到的这个专票如何做账？

斯迈尓 追问

2024-03-11 11:59

假设的工程总金额50万，是含税价

木木老师 解答

2024-03-11 12:22

哦，是合同价税合计50这样是吧，然后建筑公司按进度开票。
那就按他们开票做就好了，增值税部分。
入账金额，同学按我写的分录价税分离就好了。