公益电影放映场次补贴专项资金属于不征增值税补贴吗

飞南燕海 追问

2024-01-03 19:04

可以提供一下依据吗

刘艳红老师 解答

2024-01-03 19:10

2019年12月31日，国家税务总局发布了《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号），明确了不征增值税的财政补贴情形： 
 
七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 
 
本公告实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号）执行；已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。 
 
同时在45号公告后附的政策解读中，总局对上述规定作出了进一步的解释： 
 
七、财政补贴收入是否缴纳增值税 
 
《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条明确“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,由于中央财政补贴不属于向“购买方收取”，《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号）明确“纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税”。 
 
2017年底，《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修改，将第六条修改为“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用”。因此，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 
 
随后，总局又通过即问即答的形式，对财政补贴的政策以及增值税征收情形做了进一步的明确： 
 
1.某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的中央财政补贴，请问需要缴纳增值税吗？ 
 
答：从2020年1月1日起取得的财政补贴收入，是指纳税人2020年1月1日以后销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的财政补贴。纳税人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前销售新能源汽车对应的中央财政补贴收入，属于《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号，以下称45号公告）第七条规定的“本公告实施前，纳税人取得中央财政补贴”情形，应继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号）的规定执行，无需缴纳增值税。 
 
2.某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的定额补贴，是否需要缴纳增值税？ 
 
答：该企业拆解处理废弃电视取得的补贴，与其回收后拆解处理的废弃电视数量有关，与其拆解后卖出电子零件的收入或数量不直接相关，不属于45号公告第七条规定的“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”，无需缴纳增值税。 
 
3.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，是否需要缴纳增值税？ 
 
答：本例中航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数），不属于45号公告第七条规定的“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。 
 
4.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按什么税率计算缴纳增值税？ 
 
答：增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。

飞南燕海 追问

2024-01-03 19:20

那这个场次补贴就是按放映的场次数量补贴的，是不是就和数量挂钩了？

刘艳红老师 解答

2024-01-03 19:21

这个是公益电影，本来就是免税收入

飞南燕海 追问

2024-01-03 19:25

公益电影具体的免税文件可以说一下吗

刘艳红老师 解答

2024-01-03 19:29

根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)文件规定，

飞南燕海 追问

2024-01-03 19:36

老师你是说的这一条吗？（自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税），这个政策只是2020年执行吧！

刘艳红老师 解答

2024-01-03 19:41

现还有些地方还在执行，具体问下当地税务局

飞南燕海 追问

2024-01-03 19:45

老师，你是对这个政策是怎么理解的？（国家税务总局公告2019年第45号）为何公益电影放映场次补贴和与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的？

刘艳红老师 解答

2024-01-03 19:47

就是和你们收入挂购的补贴需要交增值税

飞南燕海 追问

2024-01-03 19:48

那公益电影场次补贴到底挂钩不？

刘艳红老师 解答

2024-01-03 19:53

如果是交税的收入，是挂购的